彌補虧損在利潤表哪里體現(xiàn)，季報彌補虧損怎么填寫
彌補以前年度虧損不在下年利潤表中反應(yīng).
在匯算清繳過程中,正確彌補以前年度虧損是計算應(yīng)納稅所得額的一個關(guān)鍵步驟.所謂彌補以前年度虧損,是指在會計處理上,如果上年的凈利潤為負(或以前各年的凈利潤總和為負),本年的稅后凈利潤要首先彌補掉這部分虧損,才能作為可供分配的凈利潤,來計提公積金、公益金或者分紅.
一般情況的虧損彌補.首先要明確虧損的內(nèi)涵.稅法上的"虧損"是指按稅法規(guī)定調(diào)整后的金額,是企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表第23行"納稅調(diào)整后所得"的數(shù)據(jù),不是企業(yè)財務(wù)報表中所反映的虧損額.其次虧損的彌補期限是5年.另外,《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號)第八條明確,對企業(yè)由于技術(shù)開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損,可以用以后年度所得彌補,但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年.
以前年度虧損在季報怎么填寫《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(2015年版)等報表〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第31號)附件1《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類,2015年版)》及填報說明:第4行"利潤總額":填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則等國家會計規(guī)定核算的利潤總額.本行數(shù)據(jù)與利潤表列示的利潤總額一致.第8行"彌補以前年度虧損":填報按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額.
根據(jù)上述政策規(guī)定,企業(yè)在進行企業(yè)所得稅第二季度申報時,填報的利潤總額"累計金額"是沖減了第一季度虧損后的利潤總額.
彌補以前年度虧損這一行(是填寫上年度所得稅清算后確認可供彌補以后年度的虧損金額). 如果沒有可供彌補以前年度虧損的金額,就不要填寫.
彌補以前年度虧損的金額是上年度的數(shù)據(jù),本年度發(fā)生的虧損不要填寫在這里,待年度所得稅清算后確認可供彌補以后年度的虧損金額,在下年度有利潤時都要填寫彌補以前年度虧損的金額.
可供彌補以前年度虧損的金額,最多只能在五年內(nèi)彌補完,如果五年內(nèi)沒有完,就不能彌補了.
比如2013年可供彌補以后年度虧損金額5萬元,2014年盈利2萬元,可供彌補以后年度虧損金額就只余下3萬元.
季度盈利可以彌補以前年度虧損嗎可以的.在季度所得稅申報表上利潤總額-不征稅收入-免稅收入-以前年度待彌補的虧損額,填寫在利潤總額(實際利潤)欄里,即可.
這個欄目里的彌補以前年度虧損額是上年度的數(shù)據(jù)，本年度的虧損不要寫在這里，還有就是彌補虧損的金額，最多是在五年內(nèi)彌補完，沒有補完就不用彌補了，所得稅和季度盈利都可以彌補以前年度虧損，看完彌補虧損在利潤表哪里體現(xiàn)，季報彌補虧損怎么填寫后，對納稅申報有什么不清楚的地方可以看看下文。