匯算清繳后發(fā)現(xiàn)以前的錯賬怎么處理
對涉及損益類科目的,通過"以前年度損益調(diào)整"科目核算.
特別是根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號--資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》規(guī)定,企業(yè)年度所得稅匯算清繳事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項,應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項進(jìn)行賬務(wù)處理.例如,在企業(yè)年度所得稅匯算清繳過程中補繳和退回的所得稅都屬于報告年度的所得稅費用,由于該所得稅費用在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日或以前就已存在,日后得到證實的事項,另外對資產(chǎn)負(fù)債表日的財務(wù)狀況有重大影響.因此所得稅匯算清繳過程中補繳或退回的所得稅,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項,應(yīng)借記或貸記"以前年度損益調(diào)整"科目核算,貸記或借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅",并將"以前年度損益調(diào)整"科目余額轉(zhuǎn)入"利潤分配--未分配利潤"科目.
企業(yè)所得稅的納稅申報 ：
2008年1月1日起施行的企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定：
(1)企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。
(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，無論盈利或虧損，都應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。
(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
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