“視同銷售”—匯算清繳最容易忽略的地方（視同銷售，匯算清繳）

事情是這樣的

a公司最近收到了稅局的質(zhì)疑，2017年全年的增值稅申報(bào)收入比2017年匯算清繳申報(bào)的收入高了136萬元，要求a公司對(duì)此進(jìn)行解釋。

a公司經(jīng)過自查之后發(fā)現(xiàn)，2017年中發(fā)生了大量的外購禮品對(duì)外贈(zèng)送的情況，在增值稅上很乖地做了視同銷售處理，但在所得稅匯算清繳時(shí)未做視同銷售的申報(bào)處理，導(dǎo)致兩稅的申報(bào)收入存在較大差異。

該案例中，所得稅上未申報(bào)該項(xiàng)視同銷售，雖未少繳稅款，但在稅局的系統(tǒng)中顯示即為存在異常事項(xiàng)，需要重點(diǎn)進(jìn)行解釋。

由此看來，視同銷售在增值稅上做處理是沒什么問題的了，但企業(yè)所得稅上做視同銷售卻容易被大家忽略，或者說不重視。

下面小編整理了客戶經(jīng)常咨詢的兩個(gè)問題，希望可以加深大家對(duì)企業(yè)所得稅視同銷售的重視程度吧。

疑問點(diǎn)一：

對(duì)于不增加企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的視同銷售處理，做與不做對(duì)企業(yè)有什么好處和壞處？

企業(yè)所得稅的視同銷售申報(bào)處理，是法規(guī)規(guī)定的規(guī)范處理。

暫不論好處，該做的得做；不做就會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)，回歸本文的開篇案例，在金稅三期系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)管理下，兩稅申報(bào)的收入存在較大差異的情況很容易被發(fā)現(xiàn)，被發(fā)現(xiàn)了就是一頓查補(bǔ)……

那么有的小伙伴說，如果增值稅也不做視同銷售，那就不會(huì)發(fā)現(xiàn)兩稅申報(bào)收入不一致啦。但是，增值稅不做視同銷售，那就存在少繳稅的情況了，用高風(fēng)險(xiǎn)的操作掩蓋相對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)的操作，可謂得不償失。

其實(shí)，企業(yè)所得稅做視同銷售處理也有一定好處，確認(rèn)視同銷售收入，將會(huì)增加企業(yè)的總稅收收入，相對(duì)的就會(huì)增加廣告宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等扣除限額的計(jì)算基數(shù)。

疑點(diǎn)二：

做了視同銷售處理，賬上確認(rèn)的成本、費(fèi)用還可以扣除嗎？

視同銷售與稅前扣除不矛盾，可以同時(shí)存在，分別進(jìn)行判斷處理；例如：

c公司對(duì)外捐贈(zèng)了一臺(tái)自產(chǎn)的機(jī)器，生產(chǎn)成本為60萬元（不含稅），市場(chǎng)售價(jià)100萬元（不含稅），此時(shí)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)為：

借：營業(yè)外支出 760,000

貸：庫存商品 600,000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 160,000

假設(shè)該項(xiàng)捐贈(zèng)符合公益性捐贈(zèng)的條件，76萬的營業(yè)外支出可以稅前扣除；