征地補償款如何繳納增值稅(股票無償劃轉(zhuǎn))
思考:
茅臺集團將其所持有的貴州茅臺股票無償劃轉(zhuǎn)給貴州國資運營公司,如何繳納增值稅?
財政部 稅務(wù)總局最新公告(2020年第40號)明確:
納稅人無償轉(zhuǎn)讓股票時,轉(zhuǎn)出方以該股票的買入價為賣出價,按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計算繳納增值稅;在轉(zhuǎn)入方將上述股票再轉(zhuǎn)讓時,以原轉(zhuǎn)出方的賣出價為買入價,按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計算繳納增值稅。
依照公告規(guī)定,茅臺集團無償劃轉(zhuǎn)股票,應(yīng)按照買入價(假定為200億元)確定賣出價,即按“金融商品轉(zhuǎn)讓”差額繳納增值稅時,計稅依據(jù)為0(賣出價200億元-買入價200億元);未來,貴州國資運營公司轉(zhuǎn)讓因劃轉(zhuǎn)而取得股票時,買入價應(yīng)按照茅臺集團劃出時確定的賣出價200億元確定,而不是按劃轉(zhuǎn)時股票的市值569.57億元確定。
稅喵提醒:
股票無償轉(zhuǎn)讓的新政相當(dāng)于將無償轉(zhuǎn)讓一方應(yīng)繳納的增值稅遞延到受讓方未來轉(zhuǎn)讓時繳納。
再思考:
納稅人因被征用土地取得補償款中包含對機器設(shè)備、房屋建筑物的補償,此部分金額是否能夠享受免增值稅政策?
財政部稅務(wù)總局最新公告(2020年第40號)明確:
土地所有者依法征收土地,并向土地使用者支付土地及其相關(guān)有形動產(chǎn)、不動產(chǎn)補償費的行為,財稅〔2016〕36號規(guī)定的土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的情形,即適用免征增值稅政策。
除以上兩項新政外,財政部稅務(wù)總局最新公告(2020年第40號)還明確:
自2019年8月20日起,金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放1年期以上(不含1年)至5年期以下(不含5年)小額貸款取得的利息收入,可選擇中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的1年期貸款市場報價利率或5年期以上貸款市場報價利率,適用《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕91號)規(guī)定的免征增值稅政策。
稅喵提醒: