河南稅務(wù)發(fā)布12366熱點問答（免征增值稅）

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規(guī)定：“一、對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。”

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)規(guī)定：“一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中的`免稅銷售額`相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。

三、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。……十一、本公告自2019年1月1日起施行?！?/p>

2.小規(guī)模納稅人跨市提供建筑服務(wù)是否需要在施工地預繳增值稅？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)規(guī)定：“一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

六、按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。本公告下發(fā)前已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務(wù)機關(guān)申請退還?！?/p>

3.一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人之后，是否還可以自行開具增值稅專用發(fā)票？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號）規(guī)定：“六、轉(zhuǎn)登記納稅人可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具增值稅發(fā)票，不需要繳銷稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票。

轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起，發(fā)生增值稅應稅銷售行為，應當按照征收率開具增值稅發(fā)票;轉(zhuǎn)登記日前已作增值稅專用發(fā)票票種核定的，繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票；銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應當按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請代開?！?/p>

4.一般納稅人接受國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得的滴滴出行增值稅電子普通發(fā)票，能否抵扣進項？對發(fā)票上注明的購買方“名稱”有何要求？

一、根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)規(guī)定：“六、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額;

……

九、本公告自2019年4月1日起執(zhí)行。”

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第31號)第一條規(guī)定：“關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣

(一)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第六條所稱“國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。

(二)納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進項稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，應當與實際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。

(三)納稅人允許抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅額，是指納稅人2019年4月1日及以后實際發(fā)生，并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計算的增值稅稅額。以增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證的，為2019年4月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票。”

5.一般納稅人取得進項稅發(fā)票是否有申報抵扣期限？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號）規(guī)定：“一、增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進行增值稅納稅申報時，應當通過本省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對上述扣稅憑證信息進行用途確認。……本公告第一條自2020年3月1日起施行。”

6.納稅人登記為一般納稅人前取得的增值稅扣稅憑證，能否抵扣進項稅額？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第59號)規(guī)定：“現(xiàn)將納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題公告如下：

一、納稅人自辦理稅務(wù)登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。

……

三、本公告自發(fā)布之日起施行。此前未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

7.一般納稅人當月開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表，已生成編號，什么時候做進項稅額轉(zhuǎn)出？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）的規(guī)定，購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱“新系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》，詳見附件)，在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

8.2020年小型微利企業(yè)是否可以暫緩繳納企業(yè)所得稅？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第10號)第一條規(guī)定：“2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理預繳申報后，可以暫緩繳納當期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并繳納?！?/p>

9.2020年小型微利企業(yè)如何享受所得稅延緩繳納政策？是否需要向稅務(wù)機關(guān)申請？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第10號)第一條規(guī)定：“在預繳申報時，小型微利企業(yè)通過填寫預繳納稅申報表相關(guān)行次，即可享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策?！?/p>

10.小型微利企業(yè)延期繳納所得稅，可延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并繳納如何理解，2021年首個申報期是指2021年1月還是2021年4月？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第10號)第一條規(guī)定：“2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理預繳申報后，可以暫緩繳納當期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并繳納?！本唧w是指，小型微利企業(yè)在2020年7月、10月辦理第二、三季度企業(yè)所得稅預繳申報時，只申報不繳稅，應繳稅款延緩至2021年1月，同2020年第四季度的稅款一并繳納。

11.小型微利企業(yè)延期繳納所得稅，如果納稅人2020年第二季度盈利需要繳納所得稅款，第三、四季度虧損，2020年全年度累計也是虧損，那延緩到次年首個申報期是否需要繳納第二季度的稅額？

根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)政策規(guī)定，企業(yè)預繳稅款按照累計金額計算。因此，企業(yè)在第4季度預繳申報時，應按照第1-4季度累計情況計算應納稅所得額和應繳稅款，如企業(yè)累計計算的應納稅所得額為虧損，當期無需預繳企業(yè)所得稅，也無需預繳第2季度延緩繳納的稅款。

12.小型微利企業(yè)申報期限由按月調(diào)整為按季申報，是否需要納稅人聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)重新做稅種認定？還是由稅務(wù)機關(guān)或者系統(tǒng)直接修改？年度結(jié)束后納稅人需要調(diào)整申報方式的，是否直接告知主管稅務(wù)機關(guān)即可？

根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，由稅務(wù)機關(guān)具體核定。納稅人在4、7、10月申報時，符合小型微利企業(yè)條件的，系統(tǒng)將提示按季預征,以后預征將主動調(diào)整為按季預征。年度結(jié)束后，如上一年度為小微企業(yè)，將繼續(xù)按季預征；如不是小微企業(yè)，原則上在小微企業(yè)擴大優(yōu)惠力度期限內(nèi)，不再調(diào)整納稅期限。

13.我國境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認定后可享受何種企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49號），我國境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠時已不需要進行認定，可自行判斷是否符合條件，享受相應的稅收優(yōu)惠政策。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)第三條規(guī)定，我國境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

第十二條規(guī)定，本通知所稱新辦企業(yè)認定標準按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認定標準的通知》(財稅〔2006〕1號)規(guī)定執(zhí)行。

第十四條規(guī)定，本通知所稱獲利年度，是指該企業(yè)當年應納稅所得額大于零的納稅年度。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第68號）第一條規(guī)定，依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，在2018年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第29號)第一條規(guī)定，依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，在2019年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

14.企業(yè)所得稅對公益性捐贈票據(jù)有哪些規(guī)定？

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項的公告》（財政部 稅務(wù)總局 民政部2020年第27號）規(guī)定：“十一、公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)在接受捐贈時，應當按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)（印）制的公益事業(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章。

企業(yè)或個人將符合條件的公益性捐贈支出進行稅前扣除，應當留存相關(guān)票據(jù)備查?！?/p>

15.參加新型冠狀病毒疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者取得的臨時性工作補助和獎金，是否可以免征個人所得稅？

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號)第一條規(guī)定，對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規(guī)定標準包括各級政府規(guī)定的補助和獎金標準。對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執(zhí)行。

第三條規(guī)定，本公告自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第28號）規(guī)定，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號)規(guī)定的稅費優(yōu)惠政策執(zhí)行至2020年12月31日。

16.單位發(fā)給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物（不包括現(xiàn)金），是否需要繳納個人所得稅？

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號)第二條規(guī)定，單位發(fā)給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物(不包括現(xiàn)金)，不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。

第三條規(guī)定，本公告自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第28號）規(guī)定，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號)規(guī)定的稅費優(yōu)惠政策執(zhí)行至2020年12月31日。

17.企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，是否可以在計算應納稅所得額時全額扣除？

一、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號)第一條規(guī)定，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

第五條規(guī)定，本公告自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。

二、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第28號）規(guī)定，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號)規(guī)定的稅費優(yōu)惠政策執(zhí)行至2020年12月31日。

18.2020年5月1日至2020年12月31日，個體工商戶是否可以暫緩繳納經(jīng)營所得個人所得稅？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第10號)規(guī)定：“2020年5月1日至2020年12月31日，個體工商戶在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報后，可以暫緩繳納當期的個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并繳納。其中，個體工商戶實行簡易申報的，2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并劃繳。

本公告自2020年5月1日起施行。5月1日至本公告發(fā)布前，納稅人已經(jīng)繳納符合本公告規(guī)定緩繳稅款的，可申請退還，一并至2021年首個申報期內(nèi)繳納?！?/p>

19.個人取得的哪些所得屬于來源于中國境外的所得？

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第3號)規(guī)定，“一、下列所得，為來源于中國境外的所得：

(一)因任職、受雇、履約等在中國境外提供勞務(wù)取得的所得;

(二)中國境外企業(yè)以及其他組織支付且負擔的稿酬所得;

(三)許可各種特許權(quán)在中國境外使用而取得的所得;

(四)在中國境外從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動而取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營活動相關(guān)的所得;

(五)從中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個人取得的利息、股息、紅利所得;

(六)將財產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得;

(七)轉(zhuǎn)讓中國境外的不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的股票、股權(quán)以及其他權(quán)益性資產(chǎn)(以下稱權(quán)益性資產(chǎn))或者在中國境外轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得。但轉(zhuǎn)讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的權(quán)益性資產(chǎn)，該權(quán)益性資產(chǎn)被轉(zhuǎn)讓前三年(連續(xù)36個公歷月份)內(nèi)的任一時間，被投資企業(yè)或其他組織的資產(chǎn)公允價值50%以上直接或間接來自位于中國境內(nèi)的不動產(chǎn)的，取得的所得為來源于中國境內(nèi)的所得;

(八)中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個人支付且負擔的偶然所得;

(九)財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的，按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

......

十四、本公告適用于2019年度及以后年度稅收處理事宜。以前年度尚未抵免完畢的稅額，可按本公告第六條規(guī)定處理。”

20.居民個人從中國境外取得所得，應于什么時候到哪里去申報？

一、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第3號)規(guī)定，“七、居民個人從中國境外取得所得的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)申報納稅。

八、居民個人取得境外所得，應當向中國境內(nèi)任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報;在中國境內(nèi)沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報;戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇其中一地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報;在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

九、居民個人取得境外所得的境外納稅年度與公歷年度不一致的，取得境外所得的境外納稅年度最后一日所在的公歷年度，為境外所得對應的我國納稅年度。

十四、本公告適用于2019年度及以后年度稅收處理事宜。以前年度尚未抵免完畢的稅額，可按本公告第六條規(guī)定處理。”

21.居民個人從中國境外取得所得，能否使用簡易方式申報？能否通過網(wǎng)絡(luò)方式申報？

一、居民個人從中國境外取得所得，不能使用簡易方式申報。取得境外所得的個人，需要使用《個人所得稅年度自行納稅申報表(b表)》和《境外所得個人所得稅抵免明細表》辦理申報。（填報說明參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂部分個人所得稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第46號）附件6）

二、取得境外所得的，暫時無法通過網(wǎng)絡(luò)方式辦理申報?？傻街鞴芏悇?wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳進行申報，或郵寄申報。選擇郵寄申報的，納稅人需將申報表寄送至任職受雇單位(沒有任職受雇單位的，為戶籍或者經(jīng)常居住地)所在省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局公告指定的稅務(wù)機關(guān)。

22.居民個人取得境外所得，應如何計算境外所得抵免限額?

我國居民個人境外所得應納稅額應按中國國內(nèi)稅法的相關(guān)規(guī)定計算，在計算抵免限額時采取“分國不分項”原則，具體分為以下三步：

第一步：將居民個人一個年度內(nèi)取得的全部境內(nèi)、境外所得，按照綜合所得、經(jīng)營所得、其他分類所得所對應的計稅方法分別計算出該類所得的應納稅額;

第二步：計算來源于境外一國(地區(qū))某類所得的抵免限額，如根據(jù)來源于a國的境外所得種類和金額，按照以下方式計算其抵免限額：

(1)對于綜合所得，按照居民個人來源于a國的綜合所得收入額占其全部境內(nèi)、境外綜合所得收入額中的占比計算來源于a國綜合所得的抵免限額;其中，在按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第3號，以下簡稱3號公告)第三條第(一)項公式計算綜合所得應納稅額時，對于納稅人取得全年一次性獎金、股權(quán)激勵等依法單獨計稅的所得的，先按照稅法規(guī)定單獨計算出該筆所得的應納稅額，再與需合并計稅的綜合所得依法計算出的應納稅額相加，得出境內(nèi)和境外綜合所得應納稅額;

(2)對于經(jīng)營所得，先將居民個人來源于a國的經(jīng)營所得依照3號公告第二條規(guī)定計算出應納稅所得額，再根據(jù)該經(jīng)營所得的應納稅所得額占其全部境內(nèi)、境外經(jīng)營所得的占比計算來源于a國經(jīng)營所得的抵免限額;

(3)對于利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得等其他分類所得，按照來源于a國的各項其他分類所得單獨計算出的應納稅額，加總后作為來源于a國的其他分類所得的抵免限額。

第三步：上述來源于境外一國(地區(qū))各項所得的抵免限額之和就是來源于一國(地區(qū))所得的抵免限額。

23.個人申報境外所得稅收抵免，需要提供什么資料？

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第3號)規(guī)定，“十、居民個人申報境外所得稅收抵免時，除另有規(guī)定外，應當提供境外征稅主體出具的稅款所屬年度的完稅證明、稅收繳款書或者納稅記錄等納稅憑證，未提供符合要求的納稅憑證，不予抵免。

居民個人已申報境外所得、未進行稅收抵免，在以后納稅年度取得納稅憑證并申報境外所得稅收抵免的，可以追溯至該境外所得所屬納稅年度進行抵免，但追溯年度不得超過五年。自取得該項境外所得的五個年度內(nèi)，境外征稅主體出具的稅款所屬納稅年度納稅憑證載明的實際繳納稅額發(fā)生變化的，按實際繳納稅額重新計算并辦理補退稅，不加收稅收滯納金，不退還利息。

納稅人確實無法提供納稅憑證的，可同時憑境外所得納稅申報表(或者境外征稅主體確認的繳稅通知書)以及對應的銀行繳款憑證辦理境外所得抵免事宜。

......

十四、本公告適用于2019年度及以后年度稅收處理事宜。以前年度尚未抵免完畢的稅額，可按本公告第六條規(guī)定處理?！?/p>

24.公司派遣員工（居民納稅人）到境外工作，員工在境外取得工資薪金所得，派出單位是否有扣繳其個人所得稅稅款的義務(wù)？

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第3號)規(guī)定，“十一、居民個人被境內(nèi)企業(yè)、單位、其他組織(以下稱派出單位)派往境外工作，取得的工資薪金所得或者勞務(wù)報酬所得，由派出單位或者其他境內(nèi)單位支付或負擔的，派出單位或者其他境內(nèi)單位應按照個人所得稅法及其實施條例規(guī)定預扣預繳稅款。

居民個人被派出單位派往境外工作，取得的工資薪金所得或者勞務(wù)報酬所得，由境外單位支付或負擔的，如果境外單位為境外任職、受雇的中方機構(gòu)(以下稱中方機構(gòu))的，可以由境外任職、受雇的中方機構(gòu)預扣稅款，并委托派出單位向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。中方機構(gòu)未預扣稅款的或者境外單位不是中方機構(gòu)的，派出單位應當于次年2月28日前向其主管稅務(wù)機關(guān)報送外派人員情況，包括：外派人員的姓名、身份證件類型及身份證件號碼、職務(wù)、派往國家和地區(qū)、境外工作單位名稱和地址、派遣期限、境內(nèi)外收入及繳稅情況等。

中方機構(gòu)包括中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他經(jīng)濟組織以及國家機關(guān)所屬的境外分支機構(gòu)、子公司、使(領(lǐng))館、代表處等?！?/p>

25.疫情期間減收房租的，是否有房產(chǎn)稅優(yōu)惠？房產(chǎn)稅該如何計算？

按照房產(chǎn)稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)依12%稅率計征房產(chǎn)稅，對于減少租金的，按減少后實際收取的租金金額從租計征房產(chǎn)稅。

26.疫情期間免收一定期間（有幾天或者一個月或者幾個月）房租的，是否有房產(chǎn)稅優(yōu)惠？房產(chǎn)稅應該如何計算？

疫情期間免征租金的房產(chǎn)，不適用《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）文件第二條：“二、關(guān)于出租房產(chǎn)免收租金期間房產(chǎn)稅問題對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。”規(guī)定，應按實際租金收入申報房產(chǎn)稅。

27.公司疫情期間出租房產(chǎn)，減免了承租方的租金，根據(jù)規(guī)定按減收后租金作為計稅依據(jù)，依法計征房產(chǎn)稅。請問，減征的房產(chǎn)稅是否需要繳納企業(yè)所得稅？

企業(yè)出租房產(chǎn)，按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅，可以在稅前扣除。減免租金后，導致房產(chǎn)稅少繳，按實際繳納的數(shù)額扣除。

28.資源稅是否有扣繳義務(wù)人？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》(國家稅務(wù)總局令第48號)廢止了《中人民共和國資源稅代扣代繳管理辦法》(國稅發(fā)〔1998〕49號文件印發(fā)，國家稅務(wù)總局令第44號修改)，該文件的解讀闡述：取消“資源稅管理證明”后，實行納稅人自主申報，不再采用代扣代繳的征管方式。

29.社保費階段性減免政策是如何規(guī)定的？如何申請？

一、根據(jù)《人力資源社會保障部 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于階段性減免企業(yè)社會保險費的通知》(人社部發(fā)〔2020〕11號)規(guī)定：“一、自2020年2月起，各省、自治區(qū)、直轄市(除湖北省外)及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(以下統(tǒng)稱省)可根據(jù)受疫情影響情況和基金承受能力，免征中小微企業(yè)三項社會保險單位繳費部分，免征期限不超過5個月;對大型企業(yè)等其他參保單位(不含機關(guān)事業(yè)單位)三項社會保險單位繳費部分可減半征收，減征期限不超過3個月。

二、自2020年2月起，湖北省可免征各類參保單位(不含機關(guān)事業(yè)單位)三項社會保險單位繳費部分，免征期限不超過5個月。

三、受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴重困難的企業(yè)，可申請緩繳社會保險費，緩繳期限原則上不超過6個月，緩繳期間免收滯納金?！?/p>

二、根據(jù)《人力資源社會保障部 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長階段性減免企業(yè)社會保險費政策實施期限等問題的通知》（人社部發(fā)〔2020〕49號）規(guī)定：“一、各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(以下統(tǒng)稱省)對中小微企業(yè)三項社會保險單位繳費部分免征的政策，延長執(zhí)行到2020年12月底。各省(除湖北省外)對大型企業(yè)等其他參保單位(不含機關(guān)事業(yè)單位，下同)三項社會保險單位繳費部分減半征收的政策，延長執(zhí)行到2020年6月底。湖北省對大型企業(yè)等其他參保單位三項社會保險單位繳費部分免征的政策，繼續(xù)執(zhí)行到2020年6月底。

二、受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴重困難的企業(yè)，可繼續(xù)緩繳社會保險費至2020年12月底，緩繳期間免收滯納金。

三、各省2020年社會保險個人繳費基數(shù)下限可繼續(xù)執(zhí)行2019年個人繳費基數(shù)下限標準，個人繳費基數(shù)上限按規(guī)定常調(diào)整。

四、有雇工的個體工商戶以單位方式參加三項社會保險的，繼續(xù)參照企業(yè)辦法享受單位繳費減免和緩繳政策。

五、以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，2020年繳納基本養(yǎng)老保險費確有困難的，可自愿暫緩繳費。2021年可繼續(xù)繳費，繳費年限累計計算;對2020年未繳費月度，可于2021年底前進行補繳，繳費基數(shù)在2021年當?shù)貍€人繳費基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇。

三、根據(jù)《國家醫(yī)保局 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于階段性減征職工基本醫(yī)療保險費的指導意見》(醫(yī)保發(fā)〔2020〕6號)規(guī)定：“一、自2020年2月起，各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(以下統(tǒng)稱省)可指導統(tǒng)籌地區(qū)根據(jù)基金運行情況和實際工作需要，在確保基金收支中長期平衡的前提下，對職工醫(yī)保單位繳費部分實行減半征收，減征期限不超過5個月。

二、原則上，統(tǒng)籌基金累計結(jié)存可支付月數(shù)大于6個月的統(tǒng)籌地區(qū)，可實施減征;可支付月數(shù)小于6個月但確有必要減征的統(tǒng)籌地區(qū)，由各省指導統(tǒng)籌考慮安排。緩繳政策可繼續(xù)執(zhí)行，緩繳期限原則上不超過6個月，緩繳期間免收滯納金?！?/p>

辦理要求：企業(yè)享受社保費減免優(yōu)惠政策無需辦理任何手續(xù)，無需提供任何材料，只需按原規(guī)定申報繳納社會保險費即可直接享受。

30.納稅人享受疫情期間文化事業(yè)建設(shè)費的優(yōu)惠，在申報時是直接全填0進行零申報，還是常填寫報表項目同時選擇減免性質(zhì)代碼按免稅進行申報？

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號）規(guī)定：“三、自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事業(yè)建設(shè)費。”