抗擊疫情城鎮(zhèn)土地使用稅（城鎮(zhèn)土地使用稅）
1.納稅人符合哪些條件可以申請抗擊疫情房土兩稅困難減免？
答：（1）對受疫情影響較大的六類行業(yè)納稅人，可申請免征2020年度自有土地、房產(chǎn)的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。政策執(zhí)行截止時間延長至2020年12月31日。
六類行業(yè)包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）、展覽、電影放映，具體判斷標準按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。六類行業(yè)納稅人2019年度或2020年度主營業(yè)務(wù)收入占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）50%以上的，滿足其中一個條件即可申請抗擊疫情房土兩稅困難減免。
（2）對增值稅小規(guī)模納稅人，可申請免征2020年度自有土地、房產(chǎn)的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。政策執(zhí)行截止時間延長至2020年12月31日。
增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用免征優(yōu)惠；增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應(yīng)當?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用免征優(yōu)惠。
（3）出租人為服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶減免租金的，對減免租金部分所對應(yīng)的土地、房產(chǎn)，可按減免租金的月份數(shù)和減免比例減免城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。政策執(zhí)行期間為2020年1月1日至2020年12月31日。
2020年第一季度，納稅人（出租人）已享受按70%比例繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免稅政策的，可重新選擇該項稅收優(yōu)惠政策。上述政策可就高享受，但不能迭加享受。
（4）對第（1）項、第（2）項以外的納稅人，可申請減按70%的比例繳納2020年第一季度自有土地、房產(chǎn)的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。政策執(zhí)行期限為2020年1月1日至2020年3月31日。
2.增值稅小規(guī)模納稅人認定口徑是什么？
答：增值稅小規(guī)模納稅人認定口徑同《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（2019年第5號）一致，自然人（其他個人）、未辦理稅務(wù)登記的非企業(yè)性質(zhì)單位可以適應(yīng)此條免稅政策。
3.增值稅小規(guī)模納稅人在2020年5月轉(zhuǎn)登記為一般納稅人，如何申請抗擊疫情房土兩稅困難減免？
答：增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用免稅優(yōu)惠。但屬于六類行業(yè)的納稅人，仍可按照六類行業(yè)申請免征2020年城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。
4.服務(wù)業(yè)的認定口徑是什么？
答：根據(jù)國家統(tǒng)計局關(guān)于修訂《三次產(chǎn)業(yè)劃分規(guī)定（2012）》的通知（國統(tǒng)設(shè)管函〔2018〕74號）的規(guī)定，服務(wù)業(yè)包括批發(fā)和零售業(yè)等50個大類行業(yè)，詳見附件1。
5.小微企業(yè)的認定口徑是什么？
答：小微企業(yè)按工業(yè)和信息化部等四部門印發(fā)的《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）判定，詳見附件2。
6.適用“為服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶減免租金減免城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅”困難減免政策的，在青島市電子稅務(wù)局申報時如何維護應(yīng)稅信息？
答：在維護房產(chǎn)稅（從租計征）應(yīng)稅信息時，“申報租金收入”按照減免租金后實際收到的租金收入作為本月從租計征房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。
在維護城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)稅信息時，“減免稅面積”=為服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶減免租金房屋建筑面積÷稅源登記的房屋總建筑面積×本月為服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶減免租金比例×稅源登記的土地面積。
7.納稅人2020年第二季度已享受其他房土兩稅減免稅優(yōu)惠政策后應(yīng)繳納的房土兩稅，是否可以申請抗擊疫情房土兩稅困難減免？
答：納稅人如果屬于六類行業(yè)納稅人或增值稅小規(guī)模納稅人，2020年第二季度已享受其他房土兩稅優(yōu)惠政策后應(yīng)繳納的房土兩稅，可申請免征其享受其他房土兩稅減免稅優(yōu)惠政策后應(yīng)繳納的房土兩稅。
8.納稅人對外出租房屋，是否可以申請抗擊疫情房土兩稅困難減免？
答：納稅人對外出租房屋，可以申請抗擊疫情房土兩稅困難減免。享受抗擊疫情困難減免的房產(chǎn)稅，包括從價計征和從租計征。
9.納稅人申請抗擊疫情房土兩稅困難減免，是否可以重復(fù)申請《國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局公告2018年第20號）規(guī)定的困難減免稅？
答：抗擊疫情房土兩稅困難減免是針對疫情影響出臺的階段性減免稅扶持政策，屬于困難減免的一種類型。納稅人申請抗擊疫情房土兩稅困難減免，不得重復(fù)申請《國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局公告2018年第20號）規(guī)定的2020年度減免稅。
10.納稅人什么時間可以申請抗擊疫情房土兩稅困難減免？
答：納稅人在申報2020年度城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅時，同步辦理困難減免稅申請。
（1）網(wǎng)上辦理。自2020年4月1日開始，每個季度申報期內(nèi)，納稅人在電子稅務(wù)局申報時，在線填寫《青島市抗擊疫情城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免稅申請表》，系統(tǒng)即時核準后，修改稅源減免稅信息，即可申報減免稅。
（2）現(xiàn)場辦理。納稅人到辦稅服務(wù)廳申報或代開租賃發(fā)票時，提報《青島市抗擊疫情城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免稅申請表》，稅務(wù)機關(guān)即時核準后，即可辦理減免稅申報。
11.納稅人申請抗擊疫情房土兩稅困難減免是否需要額外提供證明資料？
答：納稅人申請抗擊疫情房土兩稅困難減免不需要向稅務(wù)機關(guān)額外提供證明資料。納稅人在線填寫或現(xiàn)場提報《青島市抗擊疫情城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免稅申請表》，即可申請困難減免。其中：屬于六類行業(yè)的納稅人自行將主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的50%以上的資料留存?zhèn)洳?；符合條件的納稅人（出租人）申報享受城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅減免，應(yīng)將有關(guān)房屋租賃合同、減免租金協(xié)議等相關(guān)證明資料留存?zhèn)洳椤?/p>
12.納稅人未及時享受抗擊疫情房土兩稅困難減免的處理方式？
答：納稅人符合減免稅條件但未及時辦理抗擊疫情房土兩稅困難減免，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準后，可依法申請退稅或者抵減以后納稅期的應(yīng)納稅款。例如：某小規(guī)模納稅人在2020年4月份收取2020年4月份租金10萬元，并在2020年5月份申報繳納房產(chǎn)稅1.2萬元。該納稅人可以在7月份申報期，通過電子稅務(wù)局在線填寫或到辦稅服務(wù)廳填報《青島市抗擊疫情城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免稅申請表》，即時核準后，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅或者抵減以后納稅期的應(yīng)納稅款。
13.直接從集體組織承租土地的單位和個人，是否可申請抗擊疫情城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免？
答：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于承租集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕29號）規(guī)定，直接從集體組織承租土地的單位和個人，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。直接從集體組織承租土地的單位和個人可以申請抗擊疫情城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。
14.無租使用房產(chǎn)，代繳納房產(chǎn)稅的情形下，房產(chǎn)稅代繳納人是否可申請抗擊疫情房產(chǎn)稅困難減免？
答：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕128號）第一條規(guī)定，無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。無租使用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅代繳納人可以申請抗擊疫情房產(chǎn)稅困難減免。
15.享受大宗物流城鎮(zhèn)土地使用稅減免的納稅人，如何迭加享受房土兩稅困難減免稅政策？