2019全年增值稅新政匯總（增值稅應稅銷售）
稅政篇
新政一：小規(guī)模納稅人月銷售額10萬以下免征增值稅
主要內容：自2019年1月1日至2021年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。
政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）
新政二：增值稅稅率下降
主要內容：自2019年４月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。
政策依據(jù)：《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）
新政三：國內旅客運輸服務納入抵扣范圍
主要內容：自2019年4月1日起，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
政策依據(jù)：《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）、國家稅務總局公告2019年第31號
新政四：生產、生活性服務業(yè)納稅人進項稅額加計抵減10%
主要內容：自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。
政策依據(jù)：《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）、國家稅務總局公告2019年第31號
新政五：符合條件納稅人增值稅期末留抵稅額退稅
主要內容：自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。
政策依據(jù)：《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）
新政六：不動產或者不動產在建工程的進項稅額抵扣政策
主要內容：自2019年4月1日起，納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。
已抵扣進項稅額的不動產，發(fā)生不得抵扣情形，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額＝已抵扣進項稅額×不動產凈值率；不動產凈值率＝（不動產凈值÷不動產原值）×100%
不得抵扣進項稅額的不動產，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額：可抵扣進項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產凈值率
政策依據(jù)：《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第14號）
新政七：醫(yī)療機構符合條件的服務免征增值稅
主要內容：自2019年2月1日至2020年12月31日，醫(yī)療機構接受其他醫(yī)療機構委托，按照不高于醫(yī)療服務指導價格，提供《全國醫(yī)療服務價格項目規(guī)范》所列的各項服務，可適用財稅〔2016〕36號第一條第（七）項規(guī)定的免征增值稅政策。
政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于明確養(yǎng)老機構免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20號）
新政八：罕見病藥品可簡易計稅
主要內容：自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。自2019年3月1日起，對進口罕見病藥品，減按3%征收進口環(huán)節(jié)增值稅。
政策依據(jù)：《財政部 海關總署 稅務總局藥監(jiān)局關于罕見病藥品增值稅政策的通知》（財稅〔2019〕24號）
新政九：延續(xù)國產抗艾滋病病毒藥品免增值稅
主要內容：自2019年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對國產抗艾滋病病毒藥品免征生產環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅
政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于延續(xù)免征國產抗艾滋病病毒藥品增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第73號）
新政十：企業(yè)集團內單位之間資金無償借貸免征增值稅
主要內容：自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團內單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。
政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于明確養(yǎng)老機構免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20號）
新政十一：符合條件的扶貧捐贈免征增值稅
主要內容：自2019年1月1日至2022年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構，或直接無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。
政策依據(jù)：《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2019年第55號）
新政十二：扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策
主要內容：自2019年1月1日至2021年12月31日，自主就業(yè)退役士兵從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月，下同）內按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%。
企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮50%。
政策依據(jù)：《財政部 稅務總局 退役軍人部關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）
新政十三：社區(qū)養(yǎng)老托育家政服務收入免征增值稅
主要內容：自2019年6月1日至2025年12月31日，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務的機構，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務取得的收入，免征增值稅。
政策依據(jù)：《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 民政部 商務部 衛(wèi)生健康委關于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 民政部 商務部 衛(wèi)生健康委公告2019年第76號）
新政十四：供熱企業(yè)采暖費收入免征增值稅
主要內容：自2019年1月1日至2020年供暖期結束，對供熱企業(yè)向居民個人供熱取得的采暖費收入免征增值稅。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕38號）
新政十五：邊銷茶增值稅優(yōu)惠政策
主要內容：自2019年1月1日起至2020年12月31日，對邊銷茶生產企業(yè)銷售自產的邊銷茶及經銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。
政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行邊銷茶增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第83號）
新政十六：支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策
主要內容：自2019年1月1日起至2023年12月31日，對電影主管部門按照各自職能權限批準從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入、轉讓電影版權收入、電影發(fā)行收入以及在農村取得的電影放映收入，免征增值稅。
對廣播電視運營服務企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護費和農村有線電視基本收視費，免征增值稅。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于繼續(xù)實施支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策的通知》（財稅〔2019〕17號）
新政十七：部分先進制造業(yè)納稅人期末留抵退稅政策
主要內容：自2019年6月1日起，符合條件的部分先進制造業(yè)納稅人，可以自2019年7月及以后納稅申報期向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。
政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第84號）、國家稅務總局公告2019年第31號
新政十八：生活性服務業(yè)納稅人進項稅額加計抵減15%政策
主要內容：自2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%。
政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第87號）
新政十九：關于圍填海開發(fā)房地產項目適用簡易計稅
主要內容：房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產項目，圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期在2016年4月30日前的，屬于房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計算繳納增值稅。
政策依據(jù)：《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第31號）
新政二十：關于限售股買入價的確定
主要內容：納稅人轉讓因同時實施股權分置改革和重大資產重組而首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司股票上市首日開盤價為買入價，按照“金融商品轉讓”繳納增值稅。多次停牌的，是指中國證券監(jiān)督管理委員會就上市公司重大資產重組申請作出予以核準決定前的最后一次停牌。
政策依據(jù)：《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第31號）
新政二十一：關于保險服務進項稅抵扣的規(guī)定
主要內容：以實物賠付方式承擔機動車輛保險責任的，購進的車輛修理勞務，其進項稅額可以抵扣；以現(xiàn)金賠付方式承擔機動車輛保險責任的，將應付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務提供方，進項稅額不得抵扣。其他財產保險比照上述規(guī)定。
政策依據(jù)：《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第31號）
新政二十二：對飛機制造業(yè)的增值稅優(yōu)惠
自2019年1月1日起至2020年12月31日止，對納稅人生產銷售新支線飛機暫減按5%征收增值稅，并對其因生產銷售新支線飛機而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。對納稅人從事大型客機研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還；
政策依據(jù)：財政部 稅務總局印發(fā)《關于民用航空發(fā)動機、新支線飛機和大型客機稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第88號）
新政二十三：資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策微調
主要內容：一是自2019年9月1日起，納稅人銷售自產磷石膏資源綜合利用產品，增值稅即征即退70%；二是自2019年9月1日起，“廢玻璃”項目退稅比例調整為70%；三是納稅人生產銷售的資源綜合利用產品滿足“ghw/ghf”例外條款規(guī)定的技術和條件的不屬于“高污染、高環(huán)境風險”產品。
政策依據(jù)：財政部 稅務總局印發(fā)《關于資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第90號）
新政二十四：經營公租房收入免征增值稅
主要內容：2019年1月1日至2020年12月31日，對經營公租房所取得的租金收入，免征增值稅。公租房經營管理單位應單獨核算公租房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征增值稅優(yōu)惠政策。
政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告財政部》（稅務總局公告2019年第61號）
新政二十五：研發(fā)機構采購設備增值稅政策繼續(xù)執(zhí)行
主要內容：自2019年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心采購國產設備全額退還增值稅。
政策依據(jù)：《財政部 商務部 稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構采購設備增值稅政策的公告》（財政部 商務部 稅務總局公告2019年第91號）
新政二十六：免費提供給北京冬奧組委會相關的服務，免征增值稅
主要內容：贊助企業(yè)及參與贊助的下屬機構根據(jù)贊助協(xié)議及補充贊助協(xié)議向北京冬奧組委免費提供的，與北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽有關的服務，免征增值稅。
政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于冬奧會和冬殘奧會企業(yè)贊助有關增值稅政策的通知》（財稅〔2019〕6號）
新政二十七：北京2022年冬奧會和冬殘奧會增值稅優(yōu)惠政策
主要內容：對奧林匹克轉播服務公司、奧林匹克頻道服務公司、國際奧委會電視與市場開發(fā)服務公司、奧林匹克文化與遺產基金、官方計時公司取得的與北京冬奧會有關的收入，免征增值稅。對國際贊助計劃、全球供應計劃、全球特許計劃的贊助商、供應商、特許商及其分包商根據(jù)協(xié)議向北京2022年冬奧會和冬殘奧會組織委員會提供指定貨物或服務，免征增值稅、消費稅。
政策依據(jù)：《財政部 稅務總局 海關總署關于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第92號）
征管篇
新政一：符合條件一般納稅人可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人
主要內容：自2019年1月1日起，轉登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人。
政策依據(jù)：《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）
新政二：取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍擴大至全部一般納稅人
主要內容：自2019年3月1日起，一般納稅人取得增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，下同）后，可以自愿使用增值稅發(fā)票選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。
政策依據(jù)：《國家稅務總局關于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第8號）
新政三：重新修訂增值稅納稅申報表及附列資料
主要內容：自2019年5月1日起，修訂并重新發(fā)布《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》《增值稅納稅申報表附列資料（一）》《增值稅納稅申報表附列資料（二）》《增值稅納稅申報表附列資料（三）》《增值稅納稅申報表附列資料（四）》。
政策依據(jù)：《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第15號）
新政四：取消建筑服務簡易計稅項目備案
主要內容：自2019年10月1日起，提供建筑服務的一般納稅人按規(guī)定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的，不再實行備案制。以下證明材料無需向稅務機關報送，改為自行留存?zhèn)洳椋?.為建筑工程老項目提供的建筑服務，留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同；2.為甲供工程提供的建筑服務、以清包工方式提供的建筑服務，留存建筑工程承包合同。
政策依據(jù)：《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第31號）
新政五：開具原稅率發(fā)票需辦理臨時開票權限
主要內容：自2019年9月20日起，納稅人需要通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具17%、16%、11%、10%稅率藍字發(fā)票的，應向主管稅務機關提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》，辦理臨時開票權限。臨時開票權限有效期限為24小時，納稅人應在獲取臨時開票權限的規(guī)定期限內開具原適用稅率發(fā)票。
政策依據(jù)：《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第31號）
新政六：小規(guī)模納稅人自開專票全面放開
主要內容：自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務機關不再為其代開增值稅專用發(fā)票。
政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第87號）
新政七：異常增值稅扣稅憑證政策明確
主要內容：自2020年2月1日起，明確異常增值稅扣稅憑證包括：
（一）納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票。
（二）非常戶納稅人未向稅務機關申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票。
（三）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票。
（四）經稅務總局、省稅務局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的。
（五）屬于《國家稅務總局關于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第76號）第二條第（一）項規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。
（六）增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證，同時符合下列情形的，其對應開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：1.異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進項稅額70%（含）以上的；2.異常憑證進項稅額累計超過5萬元的。政策同時明確增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的處理規(guī)則和流程。
政策依據(jù)：《國家稅務總局關于異常增值稅扣稅憑證管理等有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第38號）
新政八：取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等七項征管事項
主要內容：除第一條外，其余自2020年1月1日起
（一）自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。取得2016年12月31日及以前開具的相關發(fā)票，按原規(guī)定繼續(xù)抵扣進項稅額。
（二）納稅人享受增值稅即征即退政策，以納稅人對應所屬期的納稅信用級別確定。納稅人適用增值稅留抵退稅政策，以申辦時的納稅信用級別確定。
（三）計算允許退還的增量留抵稅額的進項構成比例時，納稅人在2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內按規(guī)定轉出的進項稅額，無需從已抵扣的增值稅額中扣減。
（四）境內單位分包境外工程項目提供建筑服務，從境內工程總承包方取得的分包款收入，屬于“視同從境外取得收入”。
（五）動物診療機構提供的動物疾病預防、診斷、治療和動物絕育手術等動物診療服務，屬于“家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治”。
（六）修改《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（2017年第55號發(fā)布，2018年第31號修改）第二條。
（七）納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。
政策依據(jù)：《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第45號），
新政九：在綜合保稅區(qū)推廣增值稅一般納稅人資格試點