個稅預(yù)扣稅款為什么越來越多(個稅預(yù)扣預(yù)繳稅款)

疑惑

預(yù)扣稅款越來越多

6月初,張某收到了自己5月份的工資單??粗约旱墓べY明細(xì),張某很不解:為何這個月的個稅稅款比今年前3個月高出很多?

原來,張某是甲公司員工,每月個人所得稅稅款預(yù)繳工作由甲公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)。張某目前有一個女兒,就讀小學(xué)三年級。2019年,張某每月應(yīng)發(fā)工資均為20000元,按照規(guī)定繳納的“三險一金”等專項扣除每月合計1500元,沒有減免稅收入及減免稅額等優(yōu)惠;張某每月可享受子女教育專項附加扣除1000元,且無其他專項附加扣除項目。

張某比對著自己的工資條,發(fā)現(xiàn)自己1月份的個稅預(yù)繳稅款為375元,2月份為375元,3月份為480元,4月份和5月份的稅款已經(jīng)增加至1250元。

分析

這是一種?,F(xiàn)象

張某在咨詢了單位財務(wù)人員后才知道,其實,這主要是最新修訂的個人所得稅法采用了累計預(yù)扣法的緣故。在了解了累計預(yù)扣法的原理及計算方法后,張某的困惑解決了。

累計預(yù)扣法,指個人所得稅扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時,以自然人納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。

累計預(yù)扣法下,每月為員工預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算公式為:本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額。其中,累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除。

據(jù)此,累計預(yù)扣法下,員工每月預(yù)扣預(yù)繳稅款都是以全年累計工資、薪金所得為基礎(chǔ)來計算的。由于累計收入逐月增加,盡管員工每月收入一樣,卻有可能會出現(xiàn)適用稅率上升,預(yù)扣稅款“前低后高”的現(xiàn)象。

不過,新個稅法采用的是綜合所得按年納稅,并在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)采用累計預(yù)扣法。對大部分只有一處工資、薪金所得的自然人納稅人來說,納稅年度終了時,預(yù)扣預(yù)繳的稅款基本等于其年度應(yīng)納稅款,次年無須再辦理匯算清繳申報。只要全年工資、薪金所得保持一致,個稅的稅收負(fù)擔(dān)是一樣的,全年收入無論怎樣分配到各個月份,全年的整體應(yīng)納稅額都是相同的。

提醒

關(guān)注三個實操要點

與舊稅法相比,累計預(yù)扣法的計算相對復(fù)雜,扣繳義務(wù)人和自然人納稅人理解和落實難度有一定程度的增加。因此,筆者建議扣繳義務(wù)人,要關(guān)注以下操作要點,準(zhǔn)確履行扣繳義務(wù),減輕自身工作負(fù)擔(dān)。

一是用好扣繳軟件,解決計算復(fù)雜問題。對于累計預(yù)扣法計算相對復(fù)雜的問題,扣繳義務(wù)人通過扣繳軟件可以基本解決。在實際計算稅款時,企業(yè)只需將員工本月的工資、薪金和專項扣除等數(shù)據(jù)錄入稅務(wù)機關(guān)提供的免費扣繳軟件,就能直接計算出本月應(yīng)預(yù)繳的稅款,自身工作難度降低。

二是做好累計預(yù)扣法的宣傳輔導(dǎo)。建議企業(yè)通過多種方式對員工開展宣傳輔導(dǎo),對累計預(yù)扣法的原理、計算方法進行解釋說明。尤其需要向員工解釋清,出現(xiàn)稅負(fù)“前低后高”是?,F(xiàn)象。實際上,累計預(yù)扣法的實施,減少了員工的資金占用,相當(dāng)于給予員工提供了一筆無息貸款。

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