2021年減稅政策內容(2021年最新減稅政策解讀)

2021年新的“滴灌”式減稅主要有兩個值得關注的方向，也可以概括為“兩套組合拳”：一是為小微企業(yè)和初創(chuàng)企業(yè)減負，二是扶持和鼓勵技術創(chuàng)新和研發(fā)項目。

受疫情影響，2020年大量企業(yè)出現(xiàn)經營困難和現(xiàn)金流短缺，尤以小微企業(yè)受沖擊更加嚴重，而小微企業(yè)和初創(chuàng)企業(yè)又是“穩(wěn)就業(yè)”的重要一環(huán)。扶持小微企業(yè)既有助于紓解其困境，防止因企業(yè)壓縮成本或停業(yè)破產造成大量工作崗位消失，又可激勵更多人投身創(chuàng)業(yè)。2021年對小微企業(yè)的扶持政策就把政府希望扶持小微企業(yè)生存和鼓勵創(chuàng)業(yè)的精神體現(xiàn)的淋漓盡致：

1.增值稅小規(guī)模納稅人增值稅起征點從月銷售額10萬元提高到15萬元。

2.對小微企業(yè)和個體工商戶年應納稅所得額不到100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收所得稅。這一點尤其值得關注，原先減半征收所得稅的主體僅限于小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅，現(xiàn)在把個體工商戶應納稅所得額納入優(yōu)惠范疇，將產生一個重要效果：同樣取得收入，個體工商戶經營所得和綜合所得的個人所得稅待遇將產生懸殊差異。例如，某甲全年取得60萬元綜合所得應納稅所得額，假定沒有任何附加扣除項目，則個人所得稅=600000×30%-52920=127080元。如果改為經營所得，則個人所得稅=(600000×35%-65500)×50%=72250元，稅負僅相當于綜合所得的57%。很顯然，取得同樣收入，特別是較高收入，納入經營所得更加有利。因此新的減稅政策對以下勞動者或經營者構成利好：

1.可以適用靈活用工的勞動者，取得同樣收入，靈活用工的勞動者按經營所得納稅將比雇傭勞動者負擔減少。收入越高，稅負差異越明顯?？梢灶A見，未來將有越來越多的勞動者投入靈活用工業(yè)務大軍，各類靈活用工平臺也將迎來洗牌和拓展業(yè)務的良機;

2.創(chuàng)業(yè)企業(yè)經營者，取得經營收入的稅負比受雇取得同樣額度收入的稅負明顯下降。兩項政策都在鼓勵創(chuàng)業(yè)，減少不必要的勞動雇傭——特別是高附加值，高薪酬的勞動雇傭。如直播網紅、企業(yè)高管、演員明星等主要依賴自身服務的高收入人群未來更有可能采用自主創(chuàng)業(yè)。

2021年另一套“減稅降費組合拳”，指向了鼓勵技術創(chuàng)新和研發(fā)項目：2021年將繼續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費用加計扣除75%的政策，其中制造業(yè)加計扣除比例提高到了100%，傳遞的信號是國家繼續(xù)鼓勵技術創(chuàng)新和研發(fā)項目，特別是鼓勵制造業(yè)企業(yè)的技術創(chuàng)新和研發(fā)活動?！笆濉逼陂g，以鼓勵科技創(chuàng)新為目標的減稅降費金額達2.54萬億元，制造業(yè)和高新技術服務業(yè)受惠最多。本次減稅政策進一步降低了技術創(chuàng)新和研發(fā)活動的稅收成本。

鼓勵技術創(chuàng)新和研發(fā)項目的減稅“組合拳”還需要結合2020年末制定的兩個稅收政策加以解析。《財政部 稅務總局 科技部 知識產權局關于中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域技術轉讓企業(yè)所得稅試點政策的通知》(財稅202061號)和《關于中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關企業(yè)所得稅試點政策的通知》(財稅202063號)為注冊在中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)的科技企業(yè)和科技企業(yè)的股東奉送了兩個大禮包：

1.符合條件的技術轉讓所得，在一個納稅年度內不超過2000萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過2000萬元部分，減半征收企業(yè)所得稅(財稅202061號);

2.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，轉讓持有3年以上股權的所得占年度股權轉讓所得總額的比例超過50%的，按照年末個人股東持股比例減半征收當年企業(yè)所得稅;轉讓持有5年以上股權的所得占年度股權轉讓所得總額的比例超過50%的，按照年末個人股東持股比例免征當年企業(yè)所得稅(財稅202063號)。

例如，注冊在中關村示范區(qū)內的a創(chuàng)投企業(yè)(有限公司，股東均為自然人)投資于同樣注冊在中關村示范區(qū)內的b制造企業(yè)。b企業(yè)立項研發(fā)某項技術成功取得一項專利，研發(fā)支出500萬元，則在研發(fā)當期和后續(xù)專利攤銷期間可以扣除的成本為1000萬元。b減少確認應納稅所得額=1000-500=500萬元。

假如專利攤銷完畢后b制造企業(yè)將專利以5000萬元價格轉讓他人，則獲得的轉讓所得5000萬中有2000萬免稅，其余3000萬減半征收，b減少確認應納稅所得額=2000+3000×50%=3500萬元。

假如a創(chuàng)投企業(yè)持有b的股權滿5年后轉讓，獲得轉讓所得5000萬元，當年a創(chuàng)投企業(yè)轉讓股權所得總計9000萬元，則該年度轉讓b的股權占股權轉讓所得總額的比例超過50%，符合財稅202063號文件規(guī)定，應繳納的企業(yè)所得稅可以全部減免(當然如果a的自然人股東要分配股息，需要繳納個人所得稅)。

如此大好良機，如此寬松的稅收政策，必然會催生出一批新的活力十足，勇于進取的高新企業(yè)和創(chuàng)投企業(yè)，以及一批在力度空前的稅收優(yōu)惠政策下站立在新時代潮頭的企業(yè)家。如牟其中年輕時一首《虞美人》所云：