金融工具準(zhǔn)則應(yīng)用案例——資金集中管理會(huì)計(jì)處理應(yīng)用案例
20x1年12月29日，c公司和d公司歸集到a公司的資金余額分別為50萬(wàn)元和100萬(wàn)元。20x1年12月30日，甲公司收取丙公司收到的貨款500萬(wàn)元；收取d公司收到的勞務(wù)收入200萬(wàn)元..20x1年12月31日，c公司需提取100萬(wàn)元支付原材料采購(gòu)款；d公司需支付貨款500萬(wàn)元，在原募集資金300萬(wàn)元之外，申請(qǐng)短期流動(dòng)資金貸款200萬(wàn)元。在完成所有審批手續(xù)后，a公司分別向c公司和d公司撥款100萬(wàn)元和500萬(wàn)元。c公司和d公司分別以子公司的名義在x銀行y支行開(kāi)立賬戶。c公司和d公司通過(guò)資金集中管理收取的存款為活期存款，存款利率為0；本集團(tuán)短期借款期限為3個(gè)月，貸款利率為0。
情況1:資金結(jié)算中心負(fù)責(zé)集團(tuán)內(nèi)資金的集中管理。c公司和d公司在某資金結(jié)算中心開(kāi)立內(nèi)部賬戶，a公司將c公司和d公司的資金歸集到a公司在x銀行開(kāi)立的賬戶，進(jìn)行資金集中管理。
場(chǎng)景2:資金結(jié)算中心負(fù)責(zé)集團(tuán)內(nèi)資金的集中管理。c公司和d公司在資金結(jié)算中心開(kāi)立內(nèi)部賬戶，a公司將c公司和d公司的資金歸集到a公司在財(cái)務(wù)公司b開(kāi)立的賬戶，進(jìn)行資金集中管理。
情況三:財(cái)務(wù)公司負(fù)責(zé)集團(tuán)內(nèi)部的資金集中管理。c公司和d公司的資金各在財(cái)務(wù)公司b開(kāi)戶。
假設(shè)不考慮其他因素。
情況1:
(1)20x 1年12月30日，資金歸集。
1.集團(tuán)母公司a的會(huì)計(jì)處理。
借:銀行存款-x銀行500萬(wàn)
貸:其他應(yīng)付款-丙公司500萬(wàn)元。
借:銀行存款-x銀行200萬(wàn)
貸:其他應(yīng)付款-d公司200萬(wàn)
2.c公司的會(huì)計(jì)處理。
借:其他應(yīng)收款*-甲公司500萬(wàn)
貸款:銀行存款-x銀行y支行500萬(wàn)元
3.d公司的會(huì)計(jì)處理。
借:其他應(yīng)收款-甲公司200萬(wàn)
貸款:銀行存款-x銀行y支行200萬(wàn)元
(二)20x1年12月31日，資金撥付和借入。
* c公司和d公司也可以根據(jù)重要性原則和企業(yè)實(shí)際情況，通過(guò)“應(yīng)收款項(xiàng)集中管理”科目進(jìn)行賬務(wù)處理。
1.集團(tuán)母公司a的會(huì)計(jì)處理。
借款:其他應(yīng)付款-c公司1，000，000
貸款:銀行存款-x銀行100萬(wàn)
借款:其他應(yīng)付款-d公司3，000，000
其他應(yīng)收款-d公司200萬(wàn)美元
貸款:銀行存款-x銀行500萬(wàn)
減值分錄省略，下同。
2.c公司的會(huì)計(jì)處理。
借:銀行存款-x銀行y支行100萬(wàn)元
貸款:其他應(yīng)收款-甲公司100萬(wàn)元
3.d公司的會(huì)計(jì)處理。
借:銀行存款-x銀行y支行500萬(wàn)元
貸款:其他應(yīng)收款-甲公司300萬(wàn)
其他應(yīng)付款-a公司2，000，000
假設(shè)沒(méi)有其他交易和事項(xiàng)，20x1年12月31日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”的金額分別為200萬(wàn)元和450萬(wàn)元。c公司資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他應(yīng)收款”(或“應(yīng)收集中管理資金”)為450萬(wàn)元。d公司資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)付款”金額為200萬(wàn)元。注釋省略。
情況2:
(1)20x 1年12月30日，資金歸集。
1.集團(tuán)母公司a的會(huì)計(jì)處理。
借:銀行存款-b財(cái)務(wù)公司500萬(wàn)元
貸:其他應(yīng)付款-丙公司500萬(wàn)元。
借:銀行存款-b財(cái)務(wù)公司200萬(wàn)
貸:其他應(yīng)付款-d公司200萬(wàn)
2.財(cái)務(wù)公司的會(huì)計(jì)處理。
借:同業(yè)存款500萬(wàn)元
貸款:吸收存款-a公司500萬(wàn)。
借:同業(yè)存款200萬(wàn)元
貸款:吸收存款-a公司200萬(wàn)。
3.c公司的會(huì)計(jì)處理。
借:其他應(yīng)收款*-甲公司500萬(wàn)
貸款:銀行存款-x銀行y支行500萬(wàn)元
4.d公司的會(huì)計(jì)處理。
借:其他應(yīng)收款-甲公司200萬(wàn)
貸款:銀行存款-x銀行y支行200萬(wàn)元
(二)20x1年12月31日，資金撥付和借入。
1.集團(tuán)母公司a的會(huì)計(jì)處理。
借款:其他應(yīng)付款-c公司1，000，000
貸款:銀行存款-b財(cái)務(wù)公司100萬(wàn)元
借款:其他應(yīng)付款-d公司3，000，000
其他應(yīng)收款-d公司200萬(wàn)美元
貸款:銀行存款-b財(cái)務(wù)公司500萬(wàn)元
減值分錄省略，下同。
2.財(cái)務(wù)公司的會(huì)計(jì)處理。
借款:吸收存款-甲公司100萬(wàn)元
貸款:同業(yè)存款100萬(wàn)元
借款:吸收存款-甲公司500萬(wàn)元
貸款:同業(yè)存款500萬(wàn)元
3.c公司的會(huì)計(jì)處理。
借:銀行存款-x銀行y支行100萬(wàn)元
貸款:其他應(yīng)收款-甲公司100萬(wàn)元
4.d公司的會(huì)計(jì)處理。
借:銀行存款-x銀行y支行500萬(wàn)元
貸款:其他應(yīng)收款-甲公司300萬(wàn)
其他應(yīng)付款-a公司2，000，000
大綱。
情況3:
(1)20x 1年12月30日，資金歸集。
1.財(cái)務(wù)公司的會(huì)計(jì)處理。
借:同業(yè)存款500萬(wàn)元
貸款:吸收存款-丙公司500萬(wàn)
借:同業(yè)存款200萬(wàn)元
貸款:吸收存款-d公司200萬(wàn)
2.c公司的會(huì)計(jì)處理。
借:銀行存款-b財(cái)務(wù)公司500萬(wàn)元
貸款:銀行存款-x銀行y支行500萬(wàn)元
3.d公司的會(huì)計(jì)處理。
借:銀行存款-b財(cái)務(wù)公司200萬(wàn)
貸款:銀行存款-x銀行y支行200萬(wàn)元
(二)20x1年12月31日，資金撥付和借入。
1.財(cái)務(wù)公司的會(huì)計(jì)處理。
借款:吸收存款-c公司1，000，000
貸款:同業(yè)存款100萬(wàn)元
借款:吸收存款-d公司300萬(wàn)英鎊
貸款公司d萬(wàn)
貸款:同業(yè)存款500萬(wàn)元
減值分錄省略，下同。
2.c公司的會(huì)計(jì)處理。
借:銀行存款-x銀行y支行100萬(wàn)元
貸款:銀行存款-b財(cái)務(wù)公司100萬(wàn)元
3.d公司的會(huì)計(jì)處理。
借:銀行存款-x銀行y支行500萬(wàn)元
貸款:銀行存款-b財(cái)務(wù)公司300萬(wàn)元
短期貸款-b財(cái)務(wù)公司200萬(wàn)