以數(shù)字化轉(zhuǎn)型推動(dòng)稅收征管變革(著眼數(shù)字人民幣推進(jìn)稅收征管轉(zhuǎn)型)

數(shù)字人民幣（e-cny）是由中國(guó)人民銀行發(fā)行的數(shù)字形式的法定貨幣，由指定機(jī)構(gòu)參與運(yùn)營(yíng)并向公眾兌換，與實(shí)物人民幣等價(jià)，具有價(jià)值特征與法償性。2016年，中國(guó)人民銀行停止了下一代紙幣的設(shè)計(jì)研究工作，開始研發(fā)數(shù)字人民幣；2019年，數(shù)字人民幣式進(jìn)入試點(diǎn)階段。在兩年多的時(shí)間里，十余個(gè)省、市先后參與數(shù)字人民幣試點(diǎn)工作，部分居民在主要線下消費(fèi)場(chǎng)景及部分線上手機(jī)軟件平臺(tái)上使用數(shù)字人民幣成功進(jìn)行消費(fèi)；部分企業(yè)使用數(shù)字人民幣完成匯款、繳費(fèi)、繳稅等活動(dòng)。

國(guó)家稅務(wù)總局作為負(fù)責(zé)稅收、非稅收入征管的決策、管理機(jī)構(gòu)，為適應(yīng)未來數(shù)字人民幣大規(guī)模應(yīng)用后對(duì)稅收征管工作帶來的影響，應(yīng)及早進(jìn)行頂層設(shè)計(jì)、開展理論論證，并適時(shí)啟動(dòng)相關(guān)系統(tǒng)的研發(fā)工作。

數(shù)字人民幣的主要優(yōu)勢(shì)

數(shù)字人民幣作為央行面向數(shù)字經(jīng)濟(jì)提供的公共產(chǎn)品，在加快人民幣國(guó)際化進(jìn)程，提升大數(shù)據(jù)分析準(zhǔn)確性，提高貨幣和支付體系運(yùn)行效率等方面具有突出優(yōu)勢(shì)。

數(shù)字人民幣在研發(fā)過程中借鑒了區(qū)塊鏈的相關(guān)技術(shù)，使其具有可控匿名特性，即人民銀行對(duì)信息完全掌握、可追蹤，但對(duì)其他機(jī)構(gòu)和個(gè)人匿名。數(shù)字人民幣在流通過程中的所有信息都會(huì)被如實(shí)記錄且無(wú)法隨意修改，資金流向何處，其攜帶的信息也會(huì)流向何處。這些詳盡準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息有助于構(gòu)建貨幣流通大數(shù)據(jù)分析和預(yù)警框架，提高宏觀調(diào)控和金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的預(yù)見性、精準(zhǔn)性和有效性。

數(shù)字人民幣作為法定貨幣，可為各類消費(fèi)主體提供更多支付選擇。另外，數(shù)字人民幣還具有可編程特性，可搭載“智能合約”，添加使用限制條件，定向發(fā)放與使用。目前國(guó)內(nèi)第三方支付平臺(tái)及商業(yè)銀行移動(dòng)客戶端的服務(wù)并不互通，且存在欺詐、泄露隱私等風(fēng)險(xiǎn)。數(shù)字人民幣可以打破各第三方支付平臺(tái)和商業(yè)銀行間的壁壘，成為通用的數(shù)字支付和匯款轉(zhuǎn)賬通道。

數(shù)字人民幣的應(yīng)用對(duì)稅收征管的向影響

一是提升涉稅信息的全面性。實(shí)物現(xiàn)金在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)生活中仍被廣泛使用，即使數(shù)字支付渠道已在各種消費(fèi)場(chǎng)景應(yīng)用，亦無(wú)法完全替代實(shí)物現(xiàn)金的作用。實(shí)物現(xiàn)金的一大特性就是完全匿名，在使用時(shí)不會(huì)附帶任何交易信息。數(shù)字人民幣等同于現(xiàn)金，但不同的是其在流通使用過程中產(chǎn)生的所有交易信息會(huì)和資金流向捆綁在一起并被如實(shí)記錄，且很難被篡改。這其中涉及納稅人有關(guān)收入、支出、財(cái)產(chǎn)、貨幣資金等大量涉稅信息將會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)更加全面、精準(zhǔn)地一次性掌握。

二是降低征稅成本。數(shù)字人民幣的推行可從兩方面有效降低征管成本：一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以利用數(shù)字人民幣在流通中產(chǎn)生并被自動(dòng)記錄的涉稅信息完成一系列稅收征管工作，減輕工作強(qiáng)度；另一方面，數(shù)字人民幣自身攜帶的大量信息能夠突破不同行政機(jī)關(guān)之間信息不對(duì)稱的瓶頸，破解涉稅信息共享的制度難題。

三是降低納稅人繳稅成本。當(dāng)前，納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)在繳稅、征收過程中嚴(yán)重依賴銀行電子支付系統(tǒng)，如雙方使用數(shù)字人民幣完成繳稅及入庫(kù)工作，可不再依賴商業(yè)銀行支付結(jié)算系統(tǒng)，直接通過人民銀行進(jìn)行點(diǎn)對(duì)點(diǎn)清算，無(wú)須支付任何手續(xù)費(fèi)用，結(jié)算無(wú)任何延時(shí)，稅款可以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)到賬入庫(kù)。前期試點(diǎn)中，上海已有企業(yè)使用數(shù)字人民幣成功繳稅，但受限于稅務(wù)機(jī)關(guān)未開通數(shù)字錢包，無(wú)法接收數(shù)字人民幣，只得由銀行將數(shù)字人民幣兌換為人民幣款項(xiàng)資金后，上繳至國(guó)庫(kù)賬戶體系。

思考與建議

制定數(shù)字人民幣涉稅數(shù)據(jù)管理規(guī)則。一是明確“誰(shuí)可以看”，按需設(shè)置崗位權(quán)限，確保只有指定崗位的稅務(wù)人員可以接觸納稅人數(shù)字人民幣涉稅信息；二是明確“可以看什么”，對(duì)數(shù)字人民幣涉稅信息按照敏感程度進(jìn)行管理，分級(jí)分類對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)開放；三是明確“違規(guī)怎么辦”，完善責(zé)任追究機(jī)制，當(dāng)出現(xiàn)因故意或疏漏導(dǎo)致納稅人敏感涉稅信息被泄露的，對(duì)涉事機(jī)關(guān)及相關(guān)工作人員追責(zé)。