個稅是自行申報嗎(個稅自行申報的三大誤區(qū))

只有年所得12萬元以上的人才需要自行申報個稅

一些媒體在報道時偏重于宣傳年所得12萬元以上的納稅人需要進行自行申報，甚至于文章標題都采用諸如“年所得12萬要自行申報個稅”這樣的形式，其實按照國稅總局的《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》共有五種情形需要自行申報。

按照我國個人所得稅法規(guī)定，凡在中國境內(nèi)負有個人所得稅納稅義務的納稅人，具有以下五種情形之一的，應當按照規(guī)定自行向稅務機關辦理納稅申報，自行申報的三大誤區(qū)即

（一）年所得12萬元以上的；

（二）從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；

（三）從中國境外取得所得的；

（四）取得應稅所得，沒有扣繳義務人的；

（五）國務院規(guī)定的其他情形。

五種情形中，第二種情況往往容易被人們所忽視，實際上兩處以上取得工資薪金所得的情形還是有相當?shù)钠毡樾浴５谝环N和第五種情形是修訂后的個人所得稅法新增加的規(guī)定。其中，“國務院規(guī)定的其他情形”沒有具體明確是哪種情形，因此這種情形的納稅申報具體辦法，根據(jù)國務院明確的具體情形另行做出規(guī)定。

自行申報的三大誤區(qū)，只要取得收入就得計入年所得

一些市民以為對個稅實行自行申報就是稅務機關已經(jīng)掌握了個人收入情況，只是填個表，對個帳，因此不管什么收入都要計入年所得。其實并非如此，在計算12萬元年所得時，對個人所得稅法及其實施條例中規(guī)定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關所得，可以不計算在年所得中。主要包括：一是個人所得稅法規(guī)定的免稅所得，如省級人民政府、國務院部委、中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；國債和國家發(fā)行的金融債券利息；按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，即個人所得稅法實施條例第十三條規(guī)定的按照國務院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼；福利費、撫恤金、救濟金；保險賠款；軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費；按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費等；二是可以免稅的來源于中國境外的所得。三是按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金（簡稱“三費一金”）。

只要各項收入達到12萬元就要自行申報個稅

很多人以為只要年度各項收入達到或超過12萬元就要自行申報個稅了，一些媒體將“所得”與“收入”概念弄混，將“所得”與“收入”等同。其實“所得”是指取得的收入中減去可以扣除的成本、費用等項目后的余額。而“收入”則指未扣除任何費用的金額。

有關稅法規(guī)定，年所得12萬元以上的，是指一個納稅年度內(nèi)以下11項所得合計達到12萬元：“工資、薪金所得”、“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”、“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”、“勞務報酬所得”、“稿酬所得”、“特許權使用費所得”、“利息、股息、紅利所得”、“財產(chǎn)租賃所得”、“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”、“偶然所得”，以及“其他所得”?！澳晁谩敝讣{稅人在一個納稅年度內(nèi)取得須在中國境內(nèi)繳納個人所得稅的11項應稅所得的合計數(shù)額；各個所得項目年所得的具體計算方法如下：工資、薪金所得，就是指與任職、受雇有關的各種所得（單位所發(fā)的工資單內(nèi)外的所得），剔除按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼以及“三費一金”以后的余額。

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指應納稅所得額。即：實行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算；實行定期定額征收的，按照納稅人自行申報的年度應納稅所得額計算，或按照其自行申報的年度應納稅經(jīng)營額乘以應稅所得率計算。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的應納稅所得額，比照上述方法計算。

對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，按照每一納稅年度的收入總額計算。即：按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者實際取得的經(jīng)營利潤，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。

勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，是指未減除法定費用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額。

財產(chǎn)租賃所得，是指未減除法定費用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費用（每月不超過800元）的收入額。

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額，即應納稅所得額。

利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，均指不減除任何費用的收入額。