奢侈品關(guān)稅計算公式(奢侈品關(guān)稅如何計算的)

一、關(guān)稅發(fā)展歷史

針對中高檔商品的降稅，直接的效果將會是奢侈品消費(fèi)回歸國內(nèi)。

目前，全世界都在關(guān)注中國巨大的奢侈品購買力。世界奢侈品協(xié)會9日發(fā)布數(shù)據(jù)顯示，中國人在國外消費(fèi)是國內(nèi)市場的4倍之多，消費(fèi)嚴(yán)重外移。

世界奢侈品協(xié)會中方首席代表歐陽坤分析認(rèn)為，這主要是國內(nèi)外奢侈品價格分離狀態(tài)造成的，中國奢侈品市場目前的稅率是全球最高的。姚堅在發(fā)布會上公布的一組數(shù)據(jù)顯示，手表、箱包、服裝、酒、電子這五類產(chǎn)品的20種品牌高檔消費(fèi)品，內(nèi)地市場價格比香港要高45%左右，比美國高51%，比法國高72%。

世界奢侈品協(xié)會報告預(yù)計，到2012年中國奢侈品市場將達(dá)146億美元，達(dá)全球奢侈品消費(fèi)額巔峰。

奢侈品的內(nèi)外巨大價差，奢侈品關(guān)稅的計算，除了對消費(fèi)者不公平外，還導(dǎo)致了對中國進(jìn)口的低估，也讓大量的海關(guān)關(guān)稅流失。

姚堅曾表示：“有人說中國的個人單次海外采購量大概是1000美元，有這么多中國的海外游客采購商品回來，由于這些商品都沒有計入海關(guān)統(tǒng)計里面，這實際上導(dǎo)致了對中國的進(jìn)口低估了數(shù)百億美元的規(guī)模，也就會影響到對于貿(mào)易平衡的判斷?！?/p>

不過對于目前各界普遍將注意力集中在“中高檔商品降稅”，國家發(fā)改委對外經(jīng)濟(jì)研究所所長張燕生表示不贊同。他認(rèn)為，如果真要降低進(jìn)口關(guān)稅，目標(biāo)應(yīng)該是讓最廣大的普通勞動者受益，絕不能只針對中高端商品降稅?！爸懈邫n消費(fèi)品是少數(shù)人消費(fèi)的產(chǎn)品，我們不能未富先老，進(jìn)而未富先奢侈。”他說。

他認(rèn)為，降低產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)該從有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的角度考慮，而不在于通過中高檔商品乃至奢侈品消費(fèi)保持貿(mào)易平衡。一方面，相較于大宗商品類的進(jìn)口，中高檔消費(fèi)品總體金額偏小，對于促進(jìn)國際收支平衡的效果有待評估。另一方面，目前的貿(mào)易不平衡是全球化的必然結(jié)果。

奢侈品關(guān)稅的計算

二、奢侈品關(guān)稅如何計算的

奢侈品關(guān)稅的計算進(jìn)口關(guān)稅稅款的基本公式是：

進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價格×進(jìn)口關(guān)稅稅率

在計算關(guān)稅時應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

1．進(jìn)口稅款繳納形式為人民幣。進(jìn)口貨物以外幣計價成交的，由海關(guān)按照簽發(fā)稅款繳納證之日國家外匯管理部門公布的人民幣外匯牌價的買賣中間價折合人民幣計征。人民幣外匯牌價表未列入的外幣，按國家外匯管理部門確定的匯率折合人民幣。

2．完稅價格金額計算到元為止，元以下四舍五入。完稅稅額計算到分為止，分以下四舍五入。

3．一票貨物的關(guān)稅稅額在人民幣10元以下的免稅。

進(jìn)口貨物的成交價格，因有不同的成交條件而有不同的價格形式，常用的價格條款，有fob、cfr、cif三種。現(xiàn)根據(jù)三種常用的價格條款分別舉例介紹進(jìn)口稅款的計算。

三、海關(guān)征收進(jìn)口環(huán)節(jié)稅和海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)

消費(fèi)稅

根據(jù)《中人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，我國目前僅對4類貨物征收消費(fèi)稅。

第一類：過度消費(fèi)會對身體健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、酒精、鞭炮、焰火。

第二類：奢侈品等非生活必需品，如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品以及護(hù)膚護(hù)發(fā)品。

第三類：高能耗的高檔消費(fèi)品，例如小轎車、摩托車、汽車輪胎。

第四類：不可再生和替代的石油類消費(fèi)品，例如汽油、柴油。

（一）從價征收的消費(fèi)稅

1．征稅貨物種類及其稅率

根據(jù)《中人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》隨附的《消費(fèi)稅稅目稅率（稅額）表》的規(guī)定，煙、酒和酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮煙火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車和小汽車11類貨物為消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物。該表中同時列名了各應(yīng)稅貨物適用的稅率，其中最高為45%，最低為3%。

2．計稅價格及稅額計算

我國實行從價定率辦法計算進(jìn)口消費(fèi)稅，計稅價格由進(jìn)口貨物（成本加運(yùn)保費(fèi)）價格（即關(guān)稅完稅價格）加關(guān)稅稅額組成。我國消費(fèi)稅采用價內(nèi)稅的計稅方法，因此，計稅價格組成中包括消費(fèi)稅稅額。

組成計稅價格計算公式為： 組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額）÷（1－消費(fèi)稅稅率）

從價計征的消費(fèi)稅稅額計算公式為： 應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費(fèi)稅稅率

（二）從量計征的消費(fèi)稅

從量計征的消費(fèi)應(yīng)稅貨物有黃酒、啤酒、汽油、柴油4種，實行定額征收。黃酒每噸人民幣240元，啤酒每噸人民幣220元，汽油每升0.2元，柴油每升0.1元。

從量計征的消費(fèi)稅稅額計算公式為： 應(yīng)納稅額=單位稅額×進(jìn)口數(shù)量

按從量稅計征消費(fèi)稅的貨品計量單位的換算標(biāo)準(zhǔn)是：

啤酒1噸=988升 黃酒1噸=962升 汽油1噸=1 388升 柴油1噸=1 176升

（一）稅率

我國的增值稅應(yīng)稅貨物全部從價定率計征，其基本稅率為17%，但對于一些關(guān)系到國計民生的重要物資，其增值稅稅率較低為13%。

下列各類貨物增值稅稅率為13%：

1．糧食、食油植物油；

2．自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； 3．圖書、報紙、雜志； 4．飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

5．金屬礦和非金屬礦等產(chǎn)品（不包括金粉、鍛造金，它們?yōu)榱愣惵剩?6．國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

（二）計稅價格及稅額計算

按照《中人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)征收。納稅人出口貨物，稅率為零。個人攜帶或者郵寄進(jìn)境自用物品的增值稅，連同關(guān)稅一并計征。組成計稅價格計算公式為：

組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額

增值稅稅額計算公式： 應(yīng)納稅額=組成計稅價格×增值稅稅率

海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)

海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)是指海關(guān)按照《中人民共和國海關(guān)對進(jìn)口減稅、免稅和保稅貨物征收海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)的辦法》的規(guī)定，對減稅、免稅和保稅貨物實施監(jiān)督、管理所提供服務(wù)征收的手續(xù)費(fèi)。

（一）征收范圍

海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)僅對進(jìn)口減免關(guān)稅的貨物和保稅貨物征收，具體范圍如下：

1．供應(yīng)國際航行船舶、飛機(jī)進(jìn)口時予以免稅的燃料、船（機(jī)）用物料、機(jī)器設(shè)備的零件、部件和其他貨物；

2．現(xiàn)有企業(yè)為技術(shù)改造而進(jìn)口的減稅或免稅的機(jī)器設(shè)備；

3．科研機(jī)構(gòu)和大專院校進(jìn)口免稅的科研和教學(xué)專用設(shè)備；

4．國內(nèi)機(jī)構(gòu)和企業(yè)利用外國政府或國際金融組織貸款進(jìn)口的減免稅貨物；

5．國家鼓勵發(fā)展的內(nèi)外資項目進(jìn)口的減免稅貨物；三資企業(yè)進(jìn)口用于營業(yè)性的物資及進(jìn)口料件加工后內(nèi)銷，仍予減免稅的物資；

6．進(jìn)料加工和來料加工項目內(nèi)的，以及境外客商提供的，準(zhǔn)予暫免稅進(jìn)口在國內(nèi)加工、裝配后復(fù)出口的進(jìn)口原料、材料、輔料、零件、部件和包裝材料；

7．在國內(nèi)保稅、寄售的進(jìn)口減免稅貨物；

8．國務(wù)院特定的其他進(jìn)口減免稅貨物；

9．經(jīng)海關(guān)總署或海關(guān)總署會同財政部按照國務(wù)院的規(guī)定審查批準(zhǔn)的臨時減免稅進(jìn)口貨物。

下列無稅、減免稅或保稅貨物，免或暫免征收海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)：

1．《進(jìn)出口稅則》列名進(jìn)口免稅的貨物； 2．外國政府、國際組織無償贈送的物資；

3．外國團(tuán)體和個人贈送的禮品及僑、港澳臺同胞捐贈的用于公益事業(yè)的物資；

4．用于救災(zāi)的物資； 5．口供殘疾人專用的設(shè)備和物品，以及殘疾人福利工廠進(jìn)口的機(jī)器設(shè)備；

6．享受外交特權(quán)和豁免的外國機(jī)構(gòu)進(jìn)口的公務(wù)用品；

7．在海關(guān)放行前遭受損壞而準(zhǔn)予減免稅的進(jìn)口貨物； 8．向國外索賠的準(zhǔn)予減免稅的進(jìn)口貨物；

9．進(jìn)口后未經(jīng)加工，保稅儲存不足90天即轉(zhuǎn)運(yùn)復(fù)出口的貨物； 10．暫時進(jìn)口貨物；

11．準(zhǔn)予免稅進(jìn)口的直接軍事訂貨； 12．經(jīng)國務(wù)院及海關(guān)總署特準(zhǔn)免征監(jiān)管手續(xù)費(fèi)的其他減免稅和保稅貨物。

（二）征收標(biāo)準(zhǔn)

海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)按以下標(biāo)準(zhǔn)征收：

1．進(jìn)料加工和來料加工中,屬加工裝配機(jī)電產(chǎn)品復(fù)出口的貨物，按照海關(guān)審定的貨物cif價格的1.5‰計征；

2．來料加工中引進(jìn)的先進(jìn)技術(shù)設(shè)備，以及加工首飾、裘皮、高檔服裝、機(jī)織毛衣和毛衣片、塑料玩具所進(jìn)口的料、件，按照海關(guān)審定的貨物的cif價格的1‰計征；

3．進(jìn)口后保稅儲存90天以上（含90天）未經(jīng)加工即轉(zhuǎn)運(yùn)復(fù)出口的貨物，按關(guān)稅完稅價格的1‰計征；

4．進(jìn)口免稅貨物，按照海關(guān)審定的貨物的cif價格的3‰計征；

5．進(jìn)口減稅貨物，按照實際減除稅賦部分的貨物的cif價格的3‰計征；

6．其他進(jìn)口保稅貨物，按照海關(guān)審定的貨物的cif價格的3‰計征。

（三）繳納期限及方式

根據(jù)規(guī)定，進(jìn)口減免稅貨物和保稅貨物收發(fā)貨人或其代理人，是海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)的納費(fèi)人。納費(fèi)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)簽發(fā)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)繳納證次日起7天內(nèi)向海關(guān)繳納手續(xù)費(fèi)。逾期不繳的，海關(guān)除依法追繳外，還要自到期之日起至繳清手續(xù)費(fèi)之日止，按日征收手續(xù)費(fèi)總額的1‰的滯納金。滯納金的起征點(diǎn)為人民幣10元，10元以下的免予征收。