控股合并的會計分錄例題(控股合并的會計分錄)

【例3】a、b公司同為甲公司的子公司。2008年3月1日，a公司與b公司達成合并協(xié)議，約定a公司以庫存商品、固定資產(chǎn)和銀行存 款2000萬元向b公司投資，占b公司股份總額的70%。2008年3月1日，b公司所有者權益總額為5000萬元；a公司參與企業(yè)合并的庫存商品賬面價 值為600萬元，增值稅進項稅額為102萬元，固定資產(chǎn)原價為1500萬元，已計提折舊500萬元，未計提固定資產(chǎn)減值準備。假定a公司所有者權益中資本 公積余額為300萬元。

要求，根據(jù)有關資料編制a公司企業(yè)合并的會計分錄。

（1）清理固定資產(chǎn)時

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　 10000000

累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　 5000000

貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 15000000

（2）確認投資成本時

借：長期股權投資——投資成本（5000×70%=3500）35000000

資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　 2020000

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　 10000000

庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 6000000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）　 1020000