遞延所得稅資產(chǎn)和負債怎么理解分錄(遞延所得稅資產(chǎn)和負債怎么理解)

有時候會計處理和計稅基礎(chǔ)會有不同，比如某項固定資產(chǎn),企業(yè)用直線法計提折舊,但是稅法規(guī)定該項資產(chǎn)使用雙倍余額法計提折舊，這樣子期末資產(chǎn)的賬面價值會高于計稅基礎(chǔ),這個時候要用遞延所得稅負債，反之則是遞延所得稅資產(chǎn)。

簡單的來說，負債的話期末賬面價值低于計稅基礎(chǔ),就要計提遞延所得稅負債,反之就是遞延所得稅資產(chǎn)。

比如,期末某項固定期末資產(chǎn)賬面價值為100萬,計稅基礎(chǔ)為80萬,所得稅稅率為25%,本年應(yīng)交所得稅為200萬

借:所得稅費用 205

貸:遞延所得稅負債 5

應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 200

遞延資產(chǎn)和遞延所得稅資產(chǎn)的區(qū)別

1、遞延資產(chǎn)是指本身沒有交換價值，不可轉(zhuǎn)讓，一經(jīng)發(fā)生就已消耗，但能為企業(yè)創(chuàng)造未來收益，并能從未來收益的會計期間抵補的各項支出。遞延所得稅資產(chǎn)就是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。

2、遞延資產(chǎn)又指不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)在以后年度內(nèi)較長時期攤銷的除固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)以外的其他費用支出，包括開辦費、租入固定資產(chǎn)改良支出，以及攤銷期在一年以上的長期待攤費用等。遞延所得稅資產(chǎn)是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應(yīng)交所得稅的金額。

3、遞延資產(chǎn)超過一年分攤的費用就是遞延資產(chǎn)。攤銷就是本期發(fā)生,應(yīng)由本期和以后各期產(chǎn)品成本共同負擔(dān)的費用。攤銷費用的攤銷期限最長為一年。如果超過一年，應(yīng)作為遞延資產(chǎn)核算。當(dāng)期和以前期間應(yīng)交未交的所得稅確認為遞延所得稅負債，已支付的所得稅超過應(yīng)支付的部分確認為遞延所得稅資產(chǎn)。

因此，“遞延所得稅負債”是負債類科目;“遞延所得稅資產(chǎn)”是資產(chǎn)類科目。

遞延所得稅負債核算企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債。屬于負債類科目。增加記貸方，減少記借方，余額在貸方。

遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理

(一)資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準則應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記`所得稅費用——遞延所得稅費用`、`資本公積——其他資本公積`等科目。本期應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認;本期應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)小于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同形成可抵扣暫時性差異的，應(yīng)于購買日根據(jù)所得稅準則確認遞延所得稅資產(chǎn)，同時調(diào)整商譽，借記本科目，貸記`商譽`科目。

(二)資產(chǎn)負債表日，預(yù)計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額，借記`所得稅費用——當(dāng)期所得稅費用`、`資本公積——其他資本公積`科目，貸記本科目。

遞延所得稅負債的主要賬務(wù)處理

(一)資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準則應(yīng)予確認的遞延所得稅負債，借記`所得稅費用——遞延所得稅費用`、`資本公積——其他資本公積`等科目，貸記本科目。本期應(yīng)予確認的遞延所得稅負債大于其賬面余額的，借記`所得稅費用——遞延所得稅費用`、`資本公積——其他資本公積`等科目，貸記本科目;應(yīng)予確認的遞延所得稅負債小于其賬面余額的，做相反的會計分錄。