價(jià)外費(fèi)用屬于什么科目(價(jià)外費(fèi)用計(jì)入什么科目)

增值稅價(jià)外費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理怎么做?

例：a向b銷(xiāo)售貨物一批,適用稅率為17%,合同約定的含稅價(jià)款117萬(wàn),因b延遲付款向a支付利息11.7萬(wàn)元,則a收到的128.7萬(wàn)元,應(yīng)當(dāng)全部按照17%計(jì)稅,開(kāi)具發(fā)票時(shí),選擇貨物對(duì)應(yīng)的編碼,金額為110萬(wàn)元,稅額為18.7萬(wàn)元.

會(huì)計(jì)核算方面,小編的看法是不宜直接把銷(xiāo)售額全部計(jì)入營(yíng)業(yè)收入,而應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)進(jìn)行職業(yè)判斷.

一般而言,價(jià)款部分可以計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,價(jià)外費(fèi)用則應(yīng)具體情況具體分析,如利息費(fèi)用應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用;違約金、賠償金、滯納金應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入;代收、代墊款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入往來(lái);包裝物租金等計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入.

購(gòu)買(mǎi)方作相反的會(huì)計(jì)處理.

上例中的價(jià)外費(fèi)用對(duì)銷(xiāo)售方而言,實(shí)質(zhì)上屬于利息收入,應(yīng)當(dāng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用.

借:銀行存款 128.7萬(wàn)元

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100萬(wàn)元

財(cái)務(wù)費(fèi)用 10萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)18.7萬(wàn)元

購(gòu)買(mǎi)方的處理為:

借:原材料 100萬(wàn)元

財(cái)務(wù)費(fèi)用 10萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)18.7萬(wàn)元

貸:銀行存款 128.7萬(wàn)元

現(xiàn)將各項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用的增值稅會(huì)計(jì)處理詳述如下：

1.收取手續(xù)費(fèi)、包裝物租金:

借:有關(guān)科目

貸:其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

2.收取補(bǔ)貼:

借:有關(guān)科目

貸:營(yíng)業(yè)外收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

3.收取違約金:

借:有關(guān)科目

貸:營(yíng)業(yè)外支出(因?yàn)橹С鲎鳡I(yíng)業(yè)外支出、故收入沖減營(yíng)業(yè)外支出)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

4.收取基金、集資費(fèi)(具有專(zhuān)款專(zhuān)用性質(zhì)):

借:有關(guān)科目

貸:其他應(yīng)付款--××基金、集資費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

5.收取獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、返還利潤(rùn)(具有價(jià)格上加價(jià)的性質(zhì)):

借:有關(guān)科目

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入