出售固定資產(chǎn)的增值稅稅率是多少(出售固定資產(chǎn)增值稅稅率是多少)

　　根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅【2016】36號）附件1中固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動產(chǎn)（固定資產(chǎn)屬于可移動的，比如機器，機械，運輸工具，生產(chǎn)經(jīng)營的相關(guān)設(shè)備。）。根據(jù)《中人民共和國增值稅暫行條例》第十五條和《中人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十五條第三項規(guī)定，其他個人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)是免征增值稅的，除此外需要區(qū)分納稅人是一般納稅人及小規(guī)模納稅人情況結(jié)合具體政策選擇適用的增值稅稅率。

　　一、假設(shè)a公司是小規(guī)模納稅人，銷售一批以前取得的用于生產(chǎn)經(jīng)營的機器設(shè)備，含稅銷售金額為226萬，請問需要繳納的增值稅是多少？

　　解析：

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，則需要繳納的增值稅為2260000/（1+3%）*2%=43883.50（元）。

　　二、如果a公司為一般規(guī)模納稅人，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進、接受捐贈、實物投資、自制的固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額，可憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)從銷項稅額中抵扣，2009年1月1日以后（含1月1日）實際取得固定資產(chǎn)并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證的依據(jù)上面注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額抵扣銷項稅額。

　?。ㄒ唬┳?009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：

　　1、銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；

　　2、2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅；

　　3、2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

　　本通知所稱已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。

　　參見：本通知自2014年7月1日起執(zhí)行《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）第一條、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）第四條第（二）項和第（三）項中“按照4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。

　　示例：a公司為增值稅一般納稅人，銷售一批使用過的在2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點，在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前取得的生產(chǎn)經(jīng)營用的機器設(shè)備，含稅銷售金額為226萬，請問需要繳納的增值稅是多少？如果是2009年1月1日以后取得的需要繳納的增值稅是多少？

　　解析：2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點在本地區(qū)沒有擴大增值稅抵扣范圍試點前取得需要繳納的增值稅為2260000/（1+3%）*2%=43833.50（元），如果是2009年1月1日以后取得的需要繳納的增值稅為2260000/（1+13%）*13%=260000（元）。

　?。ǘ┮话慵{稅人銷售自己使用過的用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；非常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；非常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；國務(wù)院規(guī)定的其他項目而不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　示例：a公司為增值稅一般納稅人，銷售一批使用過的用于集體福利的機器設(shè)備，含稅銷售金額為226萬，請問需要繳納的增值稅是多少？

　　解析：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）和《增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的屬于此條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法征收增值稅。主要是指：專門用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)不得抵扣進項稅額。

　　則需要繳納的增值稅為2260000/（1+3%）*2%=43883.50（元）。

　?。ㄈ┰鲋刀愐话慵{稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策，同時不得開具增值稅專用發(fā)票：

　　1、納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。

　　2、增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。

　　示例：a公司為增值稅一般納稅人，銷售一批為小規(guī)模納稅人資格時取得的的生產(chǎn)經(jīng)營用的機器設(shè)備，含稅銷售金額為226萬，請問需要繳納的增值稅是多少？