個人所得稅手續(xù)費返還會計處理不交流轉(zhuǎn)稅(個人所得稅手續(xù)費返還會計處理)
政策規(guī)定
根據(jù)財行〔2019〕11號，企業(yè)為個人代扣代繳個人所得稅，稅務(wù)機關(guān)按照代扣代繳稅款的2%支付企業(yè)代扣代繳手續(xù)費。
政策依據(jù)：根據(jù)《關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行〔2019〕11號）第三條規(guī)定：“三、“三代”稅款手續(xù)費支付比例和限額（一）法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款，稅務(wù)機關(guān)按不超過代扣稅款的2%支付手續(xù)費，且支付給單個扣繳義務(wù)人年度最高限額70萬元，超過限額部分不予支付。對于法律、行政法規(guī)明確規(guī)定手續(xù)費比例的，按規(guī)定比例執(zhí)行?！逼渲校瑐€人代扣代繳的個稅手續(xù)費不執(zhí)行70萬元的限額規(guī)定。
手續(xù)費手續(xù)退稅申請時間及辦理方式
企業(yè)應于每年3月30日前，在個稅扣繳端向稅務(wù)機關(guān)提交上一年度代扣個稅手續(xù)費申請，因扣繳單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費。
會計處理
代扣代繳義務(wù)人取得的個稅手續(xù)費返還款應作為其他與日常活動相關(guān)的項目在利潤表的其他收益或者營業(yè)外收入項目中列示。具體賬務(wù)處理如下：
- 收到手續(xù)費收入
借: 銀行存款
貸: 其他收益/營業(yè)外收入
貸: 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）/應交增值稅
- 獎勵辦稅人員
借：管理費用等
貸：應付職工薪酬
借：應付職工薪酬
貸：銀行存款
稅務(wù)處理
增值稅
根據(jù)財稅〔2016〕36號規(guī)定，企業(yè)取得的扣繳個稅手續(xù)費返還收入按照“現(xiàn)代服務(wù)-經(jīng)紀代理服務(wù)”繳納增值稅。若是一般納稅人，稅率為6%，若是小規(guī)模納稅人，征收率為3%。以下為各地執(zhí)行政策匯總：
- 國家稅務(wù)總局：國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺，納稅人代扣代繳的手續(xù)費收入“按照目前營改增政策相關(guān)規(guī)定，應屬于增值稅征稅范圍，應繳納增值稅。
- 廣西稅務(wù)（12366）：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》( 財稅2016 36號)的規(guī)定:“...(六)現(xiàn)代服務(wù)?，F(xiàn)代服務(wù),是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。.... (2 )經(jīng)紀代理服務(wù), 是指各類經(jīng)紀、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運輸代理、代理報關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。因此,企業(yè)取得返還的代扣代繳個人所得稅手續(xù)費應按經(jīng)紀代理服務(wù)繳納增值稅。
- 福建省稅務(wù)局：要求代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還應按照“商務(wù)輔助服務(wù)--經(jīng)紀代理服務(wù)”繳納增值稅。一般納稅人稅率為6%，小規(guī)模納稅人稅率為3%。
企業(yè)所得稅
根據(jù)《中人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)代扣代繳取得的個人所得稅手續(xù)費返還收入應計入當年收入總額并繳納企業(yè)所得稅。與此收入相關(guān)的合理支出可以在企業(yè)所得稅稅前扣除；企業(yè)將收到的個稅返還的手續(xù)費用用于開支和獎勵辦稅人員的，確實符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應計入當期損益或有關(guān)資產(chǎn)成本。
個人所得稅
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕20號）第二條規(guī)定：“個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費，免征個人所得稅”目前該文件仍然有效。即扣繳單位取得的扣繳手續(xù)費用于獎勵代扣業(yè)務(wù)的辦稅人員，免征個稅。在實際執(zhí)行層面，各地稅務(wù)機關(guān)口徑也呈現(xiàn)不統(tǒng)一的情況。