遞延收益與其他收益的區(qū)別(遞延收益和其他收益的區(qū)別)
拿到原始單據(jù)后，會(huì)計(jì)就要開始瘋狂地編寫會(huì)計(jì)分錄了，怎么說呢？這事說難也不算難，但說容易吧，也絕非容易。有些棘手的賬務(wù)處理，連老會(huì)計(jì)都得頭疼上幾天。譬如···
最近，有蠻多朋友私聊小會(huì)咨詢編寫會(huì)計(jì)分錄的難題，小會(huì)總結(jié)到財(cái)會(huì)人經(jīng)常遇到而又被難倒的會(huì)計(jì)分錄有以下這些：
實(shí)際交稅比發(fā)票稅額，多交或少付1分錢
相信有不少會(huì)計(jì)都碰過這問題，自己經(jīng)手開出來的發(fā)票，票面白字黑字寫著是這么一稅額，絲毫不差地入賬了。等到報(bào)稅的時(shí)候，申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算的結(jié)果卻給你整多了個(gè)“0.01元”出來···
強(qiáng)迫癥的小會(huì)，眼里可容不下“零頭”，這就把教程搬來給大家了。
（1）實(shí)際交稅＞計(jì)提稅費(fèi)，假設(shè)申報(bào)系統(tǒng)計(jì)稅與票面稅額相差0.01元：
借：營業(yè)外支出 0.01
貸：銀行存款 0.01
（1）實(shí)際交稅＜計(jì)提稅費(fèi)，假設(shè)申報(bào)系統(tǒng)計(jì)稅與票面稅額相差0.01元：
借：銀行存款 0.01
貸：營業(yè)外收入 0.01
政府補(bǔ)貼收入，穩(wěn)崗補(bǔ)助、即征即退、先征后退
以往企業(yè)收到政府的補(bǔ)貼收入，會(huì)計(jì)們都會(huì)毫無疑問地記入“營業(yè)外收入”科目。自《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》修訂后，“營業(yè)外收入”就多了個(gè)兄弟叫“其他收益”，這下又讓小伙伴站不住腳了！
但如果你所在的公司是執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》或《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的，收到政府補(bǔ)貼，賬務(wù)處理可簡單了！因?yàn)橹挥小镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》才設(shè)“其他收益”這個(gè)科目，只適用于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的公司。
適用《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》或《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的公司，收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼，先征后返、即征即退、先征后退的增值稅等政府補(bǔ)貼，分錄如下：
借：銀行存款
貸：營業(yè)外收入--政府補(bǔ)貼
適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的公司，經(jīng)營期間取得的政府補(bǔ)貼收入，是與過去成本費(fèi)用相關(guān)的，貸方計(jì)入“其他收益”或“營業(yè)外收入”科目；取得的政府補(bǔ)貼收入，是與將來成本費(fèi)用相關(guān)的，貸方計(jì)“遞延收益”科目。
與過去費(fèi)用相關(guān)這里的“營業(yè)外收入”和“其他收益”怎么區(qū)分？
注意：這里的常政府補(bǔ)貼收入，可理解為一些常見的補(bǔ)助，如：穩(wěn)崗補(bǔ)貼，先征后返、即征即退、先征后退的增值稅等；非常政府補(bǔ)貼可理解為客觀偶然事件、自然災(zāi)害導(dǎo)致企業(yè)損失，政府給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助。
與過去相關(guān)：
借：銀行存款
貸：其他收益/營業(yè)外收入
與將來相關(guān)：
借：銀行存款
貸：遞延收益
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出
根據(jù)《中人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，如有以下情況的，不得抵扣銷項(xiàng)稅，也就是要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出啦!
小會(huì)總結(jié)了一下，常見進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的情形有以下兩種：
1）購入產(chǎn)品或貨物用于集體福利；
案例：會(huì)計(jì)網(wǎng)公司購進(jìn)一批貨物，用于獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀員工，會(huì)計(jì)現(xiàn)需做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
借：應(yīng)付職工薪酬--職工福利費(fèi)
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)
2）資產(chǎn)發(fā)生非常損失
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
無論以上哪種情況，
最后都需要結(jié)轉(zhuǎn)增值稅哦！
借：應(yīng)交稅法-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(未交增值稅)
匯算清繳年年做，企業(yè)所得稅年年補(bǔ)
每年的企業(yè)匯算清繳，會(huì)計(jì)師事務(wù)所多少都會(huì)抓到一點(diǎn)甚至更多的賬目來調(diào)整稅額的。假設(shè)，要補(bǔ)稅的話，怎么入賬呢？
匯算清繳后，扣繳企業(yè)所得稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
補(bǔ)計(jì)提企業(yè)所得稅
借：以前年度損溢調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損溢調(diào)整
借：利潤分配-未分配利潤
貸：以前年度損溢調(diào)整
小會(huì)總結(jié)：如果不想在匯算清繳被揪出來補(bǔ)大筆稅費(fèi)的，平時(shí)就該把各項(xiàng)費(fèi)用比例都控得牢牢的，省去不少麻煩。