商業(yè)保險企業(yè)所得稅稅前扣除政策(商業(yè)保險稅前扣除政策)

五險包括單位和個人繳納部分，五險主要包括：養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、生育險、工傷險、大額補充醫(yī)療保險。

1、個人所得稅稅前扣除規(guī)定

五險中的工傷險和生育險是全部由企業(yè)繳納的，所以個稅稅前扣除的是養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險和失業(yè)保險。同時，農(nóng)業(yè)戶口不需要繳納失業(yè)保險，所以農(nóng)業(yè)戶口的人員在個稅前扣除的就只有養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險。

扣除標準：工資在當?shù)厣缙焦べY的70%-300%以內(nèi)的按照實際工資和規(guī)定比例計算繳納，低于當?shù)厣缙焦?0%的，按照70%計算繳納，高于社評工資300%的，按照300%計算繳納。

2、企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定

五險中單位繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、生育險、工傷險、大額補充醫(yī)療保險按照規(guī)定的標準繳納的允許在企業(yè)所得稅前全額扣除；

扣除標準：企業(yè)所得稅和個人所得稅五險的實際繳納數(shù)都是按照相同的工資基數(shù)計算的，工資基數(shù)在當?shù)厣缙焦べY的70%-300%以內(nèi)。

二、補充養(yǎng)老保險

補充養(yǎng)老保險主要包括：企業(yè)年金和職業(yè)年金。

企業(yè)年金：針對企業(yè)單位

職業(yè)年金：針對事業(yè)單位

1、個人所得稅稅前扣除規(guī)定

單位按標準繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。

個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內(nèi)的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。繳費工資計稅基數(shù)：企業(yè)年金：本人上一年度月平均工資職業(yè)年金：職工崗位工資和薪級工資之和注意：上述金額超過職工工作地所在設區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數(shù)。

2、企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定

根據(jù)財稅（2009）27號規(guī)定

自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

三、商業(yè)健康保險的個人所得稅政策

1、個人所得稅稅前扣除規(guī)定

對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當年（月）計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2,400元/年（200元/月）

商業(yè)健康險需注意：個人購買商業(yè)健康保險未獲得稅優(yōu)識別碼的，其支出金額不得稅前扣除。稅優(yōu)識別碼，是指為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險保單的唯一性、真實性和有效性，由商業(yè)健康保險信息平臺按照“一人一單一碼”的原則對投保人進行校驗后，下發(fā)給保險公司，并在保單憑證上打印的數(shù)字識別碼。

2、企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定

企業(yè)為員工購買商業(yè)保險費用稅前扣除的問題，仍然按照《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十六條規(guī)定執(zhí)行，即除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

四、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險

1、個人所得稅稅前扣除規(guī)定

個人按照《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 中國銀行保險監(jiān)督管理委員會證監(jiān)會關于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知》（財稅〔2018〕22號）的規(guī)定，領取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅，稅款計入“工資、薪金所得”項目，由保險機構代扣代繳后，在個人購買稅延養(yǎng)老保險的機構所在地辦理全員全額扣繳申報。

2、企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定