政府性補(bǔ)助資金企業(yè)所得稅處理(政府補(bǔ)助企業(yè)所得稅處理)

第一大類是免征、免稅、減稅、減征的部分。這里主要是對(duì)企業(yè)原來要交的稅或者要交的錢給予減少、給予免收。這一部分主要涉及到6個(gè)方面的政策。

第一：小規(guī)模納稅人的征收率從3％降低到1％；

第二：符合條件的業(yè)務(wù)可以免征增值稅，比如說生活服務(wù)業(yè)；

第三：對(duì)于困難企業(yè)減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；

第四：免征企業(yè)的養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)；

第五：對(duì)符合條件的地區(qū)職工醫(yī)保部分給予減半征收；

第六：國有企業(yè)業(yè)主對(duì)租客實(shí)行免收租金。

剛才小編已經(jīng)講過，這一部分的特點(diǎn)是本來企業(yè)要交現(xiàn)在不用交了，會(huì)計(jì)處理起來是比較簡單，就是按照企業(yè)實(shí)際繳納的金額計(jì)入成本費(fèi)用就可以了。

第二大類是企業(yè)可以享受的優(yōu)惠政策是稅務(wù)退還。

稅務(wù)退還在疫情期間主要的政策是增值稅留抵稅的退稅，主要是對(duì)投資生產(chǎn)重點(diǎn)保障物資的企業(yè)新購設(shè)備或者采購物資進(jìn)項(xiàng)留抵比較多，符合條件的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。

根據(jù)稅務(wù)政策的規(guī)定，如果納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵的增值稅，在收到退稅款的當(dāng)月，應(yīng)該將退稅額從增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)中做轉(zhuǎn)出，這個(gè)是涉及到進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理。轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)以后，今后企業(yè)繳納增值稅就會(huì)增加，所以它是對(duì)進(jìn)項(xiàng)提前收回，減少了資金的占用，但不會(huì)增加企業(yè)的利潤。

第三大類優(yōu)惠政策是地方財(cái)政返還，地方給予的財(cái)政補(bǔ)貼。

這些政策各個(gè)地方都有，各個(gè)地方規(guī)定的項(xiàng)目也不一樣，條件也不一樣。 具體應(yīng)該怎么申請(qǐng)？我們應(yīng)當(dāng)看當(dāng)?shù)卣叩囊?guī)定。

小編總結(jié)了一些補(bǔ)貼或是返還政策如下：

第1項(xiàng)：發(fā)放企業(yè)穩(wěn)崗補(bǔ)貼，就是說對(duì)于裁員少或者不裁員的企業(yè)，給予一定的失業(yè)保險(xiǎn)的返還。

第2項(xiàng)：發(fā)放企業(yè)線上學(xué)習(xí)補(bǔ)貼。

第3項(xiàng)：吸納高校畢業(yè)生的補(bǔ)貼。

第4項(xiàng)：貸款貼息。

第5項(xiàng)：提前復(fù)工以及技術(shù)改造一次性獎(jiǎng)勵(lì)。

第6項(xiàng)：對(duì)非國有業(yè)主如果給租客減免租金達(dá)到一定額度，政府給予一定獎(jiǎng)勵(lì)。

第7項(xiàng)：對(duì)于出口企業(yè)購買出口信用保險(xiǎn)給予財(cái)政補(bǔ)貼。

第8項(xiàng)：落戶獎(jiǎng)勵(lì)。

第9項(xiàng)：投資獎(jiǎng)勵(lì)。

第10項(xiàng)：對(duì)于高端人才給予的人才獎(jiǎng)勵(lì)。

第11項(xiàng)：很多地方有掛牌扶持資金，也就是說企業(yè)在股權(quán)交易中心掛牌成功，可以給予一定的財(cái)政補(bǔ)貼。

總結(jié)：以上類似的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，不是每個(gè)企業(yè)都符合條件，但是符合條件就一定要努力去爭取申請(qǐng)相關(guān)的補(bǔ)貼或者稅收的優(yōu)惠政策。

那么，拿到補(bǔ)貼要不要交增值稅？

根據(jù)國家稅務(wù)總局2019第45號(hào)公告的規(guī)定，如果企業(yè)拿到財(cái)政補(bǔ)助收入，是跟企業(yè)的銷售、貨物、勞務(wù)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，就應(yīng)該按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。如果是不相關(guān)的，就不屬于增值稅的應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

在上述提到的相關(guān)補(bǔ)貼，財(cái)政扶持資金當(dāng)中，只有一項(xiàng)跟企業(yè)取得的收入是相關(guān)的，哪一項(xiàng)？是非國有業(yè)主對(duì)租客進(jìn)行減免租金，地方政府要求當(dāng)你減免達(dá)到一定的量，它就給你財(cái)政的補(bǔ)助，這個(gè)是跟取得的收入直接掛鉤的。因此小編認(rèn)為這種情況下收到補(bǔ)貼資金，實(shí)際上是租金的補(bǔ)償，租金的補(bǔ)償涉及到交增值稅，其他各項(xiàng)政府補(bǔ)貼扶持資金跟企業(yè)取得的銷售收入、勞務(wù)收入、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入是沒有關(guān)系的，企業(yè)收到政府補(bǔ)貼，財(cái)政返還，不需要繳納增值稅，也不需要向政府部門開具增值稅發(fā)票。

還有，拿到補(bǔ)貼要交企業(yè)所得稅嗎？

根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，如果拿到政府的扶持資金、補(bǔ)貼資金，滿足4個(gè)方面的條件，屬于不征稅收入。第1個(gè)是從縣區(qū)以上政府部門拿到的財(cái)政資金。第2個(gè)財(cái)政資金的使用有專門的用途。第3個(gè)財(cái)政部門或者政府部門對(duì)資金的使用有具體的資金管理辦法、具體的要求。第4個(gè)部分企業(yè)對(duì)這些資金是單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的。同時(shí)滿足以上4個(gè)條件就應(yīng)該作為不征稅收入，不需要繳納企業(yè)所得稅。

對(duì)前面我們提到的政府財(cái)政返還、財(cái)政補(bǔ)助進(jìn)行分析，實(shí)際上都不滿足以上條件。因?yàn)檎块T沒有專門的使用資金的用途，也就是說它沒有規(guī)定給你這個(gè)錢要用于哪個(gè)方面；另外，政府部門對(duì)資金的使用也沒有專門的資金監(jiān)管辦法，所以說企業(yè)收到這些財(cái)政補(bǔ)助都應(yīng)該作為應(yīng)稅收入，需要交企業(yè)所得稅計(jì)入應(yīng)稅所得。我們有很多人覺得計(jì)入應(yīng)稅所得很虧，其實(shí)沒有問題，因?yàn)槿绻?jì)入應(yīng)稅所得，我們使用這筆資金產(chǎn)生了成本費(fèi)用支出，對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用支出是可以在稅前扣除的，實(shí)際上收多少用多少，沒有增加企業(yè)的利潤，它不涉及到交企業(yè)所得稅的問題，也不用太緊張。

此外，拿到政府補(bǔ)貼會(huì)計(jì)怎么做賬？

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)政府補(bǔ)助修訂以后，增加了一個(gè)其它收益的科目，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求根據(jù)情況將政府補(bǔ)助分別計(jì)入其他收益或者是營業(yè)外收入，需要我們財(cái)務(wù)人員去判斷。

這里的判斷涉及兩個(gè)問題，第1個(gè)收到政府補(bǔ)貼是否需要計(jì)入遞延收益？根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，如果政府補(bǔ)助是為了以后的相關(guān)成本費(fèi)用損失而發(fā)放的，那么應(yīng)該確認(rèn)為遞延收益，在實(shí)際發(fā)生成本費(fèi)用損失的時(shí)候才計(jì)入到當(dāng)期成本費(fèi)用里面去。如果政府部門發(fā)放的補(bǔ)助返是用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或者損失的，應(yīng)該直接計(jì)入當(dāng)期損益，或者沖減相關(guān)的成本費(fèi)用。

對(duì)我們剛才說到的各項(xiàng)政府補(bǔ)助財(cái)政返還進(jìn)行分析，它不涉及到以后期間的成本費(fèi)用，都是跟2020年疫情期間的成本費(fèi)用以及損失是相關(guān)的，所以說會(huì)計(jì)處理上不需要做遞延收益來處理，都應(yīng)該直接計(jì)入2020年的收益，或者沖減2020年的成本費(fèi)用。

會(huì)計(jì)上要做的第2個(gè)判斷是，應(yīng)該計(jì)入其他收益，還是計(jì)入營業(yè)外收入。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)開展常業(yè)務(wù)的情況下，收到政府補(bǔ)助是屬于跟日常業(yè)務(wù)相關(guān)的，應(yīng)該計(jì)入其他收益，如果是企業(yè)在特殊狀態(tài)下收到政府補(bǔ)助，那就屬于跟日常業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系，應(yīng)該計(jì)入營業(yè)外收入。

對(duì)我們剛才提到的各項(xiàng)補(bǔ)貼財(cái)政返還進(jìn)行分析，它都是跟日常經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的，應(yīng)該計(jì)入其他收益。但有一項(xiàng)我要提醒大家，就是人才獎(jiǎng)勵(lì)，現(xiàn)在很多企業(yè)都收到政府的人才獎(jiǎng)勵(lì)，人才獎(jiǎng)勵(lì)是獎(jiǎng)給高端人才的，那么他要支付給這個(gè)個(gè)人，企業(yè)收到這筆錢應(yīng)該計(jì)入其他應(yīng)付款，然后支付給個(gè)人的時(shí)候，不涉及到代扣代繳個(gè)人所得稅，因?yàn)檫@筆成本費(fèi)用是由政府承擔(dān)的，企業(yè)只是轉(zhuǎn)交而已，不涉及到代扣代繳個(gè)人所得稅，很多企業(yè)在這個(gè)方面都犯錯(cuò)了。

最后小編把剛才講的內(nèi)容做一個(gè)總結(jié)歸納：

第一，大家要努力去申請(qǐng)補(bǔ)助，享受各項(xiàng)優(yōu)惠政策。

第二，拿到這些補(bǔ)助，一般的都不需要繳納增值稅，業(yè)主收到的租金損失補(bǔ)償除外。