資產負債表遞延所得稅資產計算公式(遞延所得稅資產計算公式)

公司注銷后遞延所得稅資產怎么處置?

企業(yè)清算所得的計算:

1、企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內容:

(1)全部資產均應按可變現(xiàn)價值或交易價格,確認資產轉讓所得或損失;

(2)確認債權清理、債務清償?shù)乃没驌p失;

(3)改變持續(xù)經營核算原則,對預提或待攤性質的費用進行處理;

(4)依法彌補虧損,確定清算所得;

(5)計算并繳納清算所得稅;

(6)確定可向股東分配的剩余財產、應付股息等.

2、企業(yè)的全部資產可變現(xiàn)價值或交易價格,減除資產的計稅基礎、清算費用、相關稅費,加上債務清償損益等后的余額,為清算所得.

對照財稅200960號文:清算的清算所得的計算公式如下:

清算所得

=企業(yè)的全部資產可變現(xiàn)價值或交易價格-資產的計稅基礎-清算費用-相關稅費+債務清償損益-彌補以前年度虧損.

其中:

(1)債務清償損益=債務的計稅基礎-債務的實際償還金額.數(shù)為收益,負數(shù)為損失.

(2)公式中的相關稅費為企業(yè)在清算過程中發(fā)生的相關稅費,不包含企業(yè)以前年度欠稅.

需要注意的一點是,在企業(yè)資產負債表中有兩個特別的項目需要關注,一個是遞延所得稅資產,一個是遞延所得稅負債.在計算企業(yè)清算所得時,是直接用資產的可變現(xiàn)價值或交易價格減去的資產的計稅基礎,而不是賬面價值.因此,遞延所得稅資產或負債實際已經轉回了.所以,這項資產或負債在計算企業(yè)清算所得時就無須考慮.

如果以企業(yè)資產或負債的賬面價值為基礎計算清算所得,則清算所得=企業(yè)的全部資產可變現(xiàn)價值或交易價格-資產的賬面價值-清算費用-相關稅費+債務的賬面價值-債務的實際償還金額-彌補以前年度虧損-遞延所得稅資產+遞延所得稅負債