增值稅怎么抵扣舉例 6% 16%(增值稅怎么抵扣舉例)

一、計算抵扣的情形

購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其取得的進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中扣除，納稅人未取得增值稅專用發(fā)票（電子+紙質(zhì)），暫按以下規(guī)定確認(rèn)計算進(jìn)項稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進(jìn)項稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

（注意：民航發(fā)展基金不作為計算進(jìn)項稅額的基數(shù)）；

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進(jìn)項稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%；

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%；

5.橋、閘通行費(fèi)以通行費(fèi)發(fā)票為抵扣憑證，計算抵扣增值稅。橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

（注意：不含財政票據(jù)，僅限過橋、過閘）。

二、購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)申報表填寫

1、在申報時填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項稅額明細(xì)）第8b欄 “其他” 中；

2、同時，第10欄 “本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證” 反映按規(guī)定本期購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額；

第10欄包括第1欄中，按規(guī)定本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證。

三、通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票申報

1.自2018年1月1日起，納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項稅額；

2.取得通行費(fèi)電子普通發(fā)票后應(yīng)當(dāng)?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)發(fā)票用途，并填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項稅額明細(xì)）中 “認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票” 相關(guān)欄次中。

四、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和收購發(fā)票

1.取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額，即：買價×9%。

納稅人購進(jìn)生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，還可以加計1%抵扣進(jìn)項稅額；

2.申報表的填寫

（1）按買價×9%計算的可抵扣進(jìn)項稅額填寫《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項稅額明細(xì))第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”中。

（2）可加計扣除的進(jìn)項稅額填寫《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項稅額明細(xì)）第8a欄“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額”中。