倉儲服務(wù)費是什么稅率(倉儲服務(wù)費的稅率是多少)

為什么快遞小哥的配送速效率如此高呢？這得益于自營平臺在全國各地搭建了十分便捷的物流網(wǎng)，特別是各大區(qū)自建的倉儲中心，可以將貨物提前入庫保管，一旦片區(qū)內(nèi)的客戶下單就可以第一時間從鄰近的倉儲中心安排配送。

倉儲中心不僅負(fù)擔(dān)了保管貨物的職能，同時，也為后續(xù)物流配送服務(wù)提供收退換貨支持，更是整個物聯(lián)網(wǎng)的分支管理點，提升了顧客在自營平臺的購物綜合體驗。

一、 業(yè)務(wù)區(qū)分

如今，倉儲服務(wù)早已突破人們的傳統(tǒng)地想象，它不僅是提供場地堆放貨品，頂多配備幾名保管人員那么簡單。倉儲服務(wù)方還需對《倉儲保管合同》中約定的物資及其相關(guān)設(shè)施設(shè)備進行物品的入庫、儲存、出庫、庫存預(yù)警、的物流綜合管理，同時可能還需要配合物流配送做好貨物的后續(xù)調(diào)換，驗收等服務(wù)。

同樣涉及場地占用，不動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)相信大家都不陌生，如果是承租方租入場地后用于堆放物品或設(shè)備等，很多人就容易將倉儲服務(wù)與不動產(chǎn)場地租賃混為一談。這里要注意區(qū)分，不動產(chǎn)（場地）租賃則是指出租人將不動產(chǎn)出租給承租人使用，由承租人向出租人支付租金的一種，雙方需簽訂《不動產(chǎn)租賃合同》。

可見與不動產(chǎn)租賃相比，倉儲服務(wù)具有以下特質(zhì)：

1) 倉儲的貨物所有權(quán)不發(fā)生轉(zhuǎn)移；

2) 倉儲保管的對象必須是動產(chǎn)；

3) 倉儲業(yè)務(wù)必須具備資格，必須取得專門從事或者兼營倉儲業(yè)務(wù)的營業(yè)許可；

但兩種業(yè)務(wù)最核心的區(qū)別，筆者認(rèn)為應(yīng)是不動產(chǎn)租賃服務(wù)期內(nèi)出租人無需對場地內(nèi)的物品承擔(dān)保管義務(wù)，而倉儲服務(wù)不同，如果服務(wù)期內(nèi)發(fā)生物品的損毀或滅失，保管人需要承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。

二、 增值稅

1. 稅率差異

倉儲服務(wù)

屬于增值稅現(xiàn)代服務(wù)-物流輔助服務(wù)，增值稅稅率為3%或6%（可選擇簡易計稅）；

注：倉儲服務(wù)一般納稅人如果選用簡易計稅，按3%繳納增值稅，則不能抵扣進項稅額。

不動產(chǎn)租賃

增值稅稅率為5%或9%，增值稅處理相對復(fù)雜：

1) 一般納稅人：

出租房于營改增之前取得的不動產(chǎn)用于出租，可以選擇按簡易計稅5%繳納增值稅；反之，則需要按照9%繳納增值稅。

注：若不動產(chǎn)與出租方機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的需要在不動產(chǎn)所在地繳納增值是。

依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第16號，關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告。

“第三條 一般納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅

（一）一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

（二）一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅。不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照3％的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，按照上述規(guī)定執(zhí)行?！?/em>

作為轉(zhuǎn)租方，營改增之前簽訂的轉(zhuǎn)租協(xié)議可按5%繳納增值稅，但再續(xù)租時就應(yīng)按照9%的稅率繳納增值稅了，因為續(xù)租時取得房屋使用權(quán)的時點已更新到營改增時間點之后。

2) 小規(guī)模納稅人：

a) 出租住房

自然人、個體工商戶都可按1.5%繳納增值稅；

b) 出租非住房

按5%的征收率繳納增值稅；

“第四條 小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

（一）單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（不含個體工商戶出租住房），按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

（二）其他個人出租不動產(chǎn)（不含住房），按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?！?/em>

依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第23號，關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告。

開具不動產(chǎn)租賃發(fā)票時還應(yīng)注意：

“（五）出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。”

三、 印花稅

《倉儲保管合同》按倉儲、保管合同繳納印花稅，依據(jù)倉儲保管費用千分之一貼花；《不動產(chǎn)租賃合同》按財產(chǎn)租賃合同繳納印花稅，依據(jù)租賃金額的千分之一貼花，稅額不足一元的按一元貼花。

印花稅所涉稅率雖然相同，但是兩種業(yè)務(wù)所涉稅目并不相同。

注：印花稅的計稅依據(jù)為不含增值稅的合同價款，因此合同簽訂時一定要價稅分離，列明不含稅金額。

四、 城鎮(zhèn)土地使用稅

物流企業(yè)提供倉儲服務(wù)或可使用城鎮(zhèn)土地使用稅減半征收的政策，但適用前提是倉儲占地需達到6000㎡以上，而且必須儲存“農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料“或”礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料”，儲藏保管其他物品是不適用政策的。

依據(jù)財政部 稅務(wù)總局公告2020年第16號，關(guān)于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告

“一、自2020年1月1日起至2022年12月31日止，對物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。”

注：物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商品倉儲的土地，不屬于規(guī)定的減稅范圍，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

五、 企業(yè)所得稅

無論是簽訂不動產(chǎn)租賃合同或是倉儲保管合同，都會引起場地使用權(quán)在一定時間段內(nèi)的轉(zhuǎn)移，因此出租方（保管方）在經(jīng)營租賃（倉儲服務(wù)期）內(nèi)收取的租金（服務(wù)費）都應(yīng)當(dāng)在租賃期（服務(wù)期）內(nèi)的各個期間按直線法確認(rèn)為收入。

如果其他分?jǐn)偡椒ǜ雍侠?，也可以采用其他方法。在提供免租期（免費服務(wù)期）的情況下，應(yīng)將租金（服務(wù)費）的總額在整個租賃期（倉儲期）內(nèi)，而不是在租賃期（倉儲期）扣除免租期（免費服務(wù)期）后的期間內(nèi)分?jǐn)?。在出租人承?dān)了承租人的某些費用的情況下，應(yīng)將該費用從租金總額中扣除，并將租金余額在整個租賃期內(nèi)進行分?jǐn)偂?/p>

簡單地理解，租金（倉儲）收入在收到時即已觸發(fā)增值稅納稅義務(wù)，而企業(yè)所得稅及財務(wù)賬務(wù)處理應(yīng)將租金（倉儲）收入的總額按月分?jǐn)傆嬋敫魉鶎倨陂g內(nèi)。