所得稅匯算清繳表填寫說明(所得稅匯算清繳表填寫)

彌補(bǔ)虧損表有何變化？

2020年12月30日國家稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告》（2020年第24號(hào)），對(duì)包括《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）在內(nèi)的部分企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表單和填報(bào)說明進(jìn)行了修訂。

那么，新上線的匯算清繳彌補(bǔ)虧損表有哪些變化呢？表單修訂之后如何填寫呢？

今天，小編就來給大家從政策依據(jù)（含對(duì)應(yīng)補(bǔ)虧損企業(yè)類型代碼）到如何填表都細(xì)細(xì)梳理一遍。

01

政策依據(jù)

1、《中人民共和國企業(yè)所得稅法》第十八條

企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

對(duì)應(yīng)補(bǔ)虧損企業(yè)類型代碼：100

2、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號(hào)）

自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

對(duì)應(yīng)補(bǔ)虧損企業(yè)類型代碼：200和300

02

報(bào)表新增內(nèi)容政策依據(jù)

3、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號(hào)）

國家鼓勵(lì)的線寬小于130納米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個(gè)納稅年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過10年。

對(duì)應(yīng)補(bǔ)虧損企業(yè)類型代碼：400

4、《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第28號(hào)）

受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

注：困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。

對(duì)應(yīng)補(bǔ)虧損企業(yè)類型代碼：500

5、《關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》（財(cái)稅〔2020〕25號(hào)）

對(duì)電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

電影行業(yè)企業(yè)限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè)，不包括通過互聯(lián)網(wǎng)、電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)傳播電影的企業(yè)。

對(duì)應(yīng)補(bǔ)虧損企業(yè)類型代碼：600

03

最新報(bào)表新增項(xiàng)目

《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(a106000)新增了第5列“合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額-可彌補(bǔ)年限8年”。

04

新增彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型代碼

同時(shí)更新“彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型”代碼表，增加“線寬小于130納米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)”“受疫情影響困難行業(yè)企業(yè)”和“電影行業(yè)企業(yè)”選項(xiàng)，納稅人可根據(jù)最新政策規(guī)定填報(bào)。

05

新增項(xiàng)目填報(bào)操作

首先強(qiáng)調(diào)：彌補(bǔ)虧損原則“先到期虧損先彌補(bǔ)、同時(shí)到期虧損先發(fā)生的先彌補(bǔ)”。

（1）可彌補(bǔ)虧損年限8年企業(yè)

舉個(gè)例子：

xx電影行業(yè)企業(yè)，2020年度虧損200萬元，2015年虧損100萬元尚未彌補(bǔ)，不存在特殊稅務(wù)處理情況。那如何去填寫《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）呢？

填表如下（實(shí)際申報(bào)填表相關(guān)數(shù)據(jù)會(huì)跳轉(zhuǎn)）

注：

可彌補(bǔ)期限8年為2020年相關(guān)政策出臺(tái)后新增，目前政策中可延長結(jié)轉(zhuǎn)的虧損僅針對(duì)相關(guān)行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，而不溯及既往年度虧損。所以該企業(yè)2015年度待彌補(bǔ)虧損額將不能結(jié)轉(zhuǎn)下一年度。

對(duì)電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。所以2020年該企業(yè)發(fā)生的虧損可在2021至2028年期間彌補(bǔ)。

（2）可彌補(bǔ)虧損年限10年企業(yè)

再舉個(gè)例子：

某企業(yè)2020年在在國家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單內(nèi)，2020年度虧損200萬元，2015年當(dāng)年虧損額50萬元尚未彌補(bǔ)，不存在特殊稅務(wù)處理情況。那如何去填寫《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）呢？

2020年可彌補(bǔ)虧損年限10年企業(yè)在原有符合條件的高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)的基礎(chǔ)上，新增線寬小于130納米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。

填表如下（實(shí)際申報(bào)填表相關(guān)數(shù)據(jù)會(huì)跳轉(zhuǎn)）

由于國家鼓勵(lì)的線寬小于130納米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個(gè)納稅年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過10年。