年度所得稅匯算清繳時(shí)間期限(年度所得稅匯算清繳時(shí)間)
2020年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳
有問必答——納稅申報(bào)
1、2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)采用哪一版的申報(bào)表表單？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第24號，以下簡稱“24號公告”）對《中人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類，2017年版)》部分表單和填報(bào)說明進(jìn)行修訂。該公告適用于2020年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)。企業(yè)在辦理2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)采用該公告附件中公布的申報(bào)表單和填表說明。
2、今年修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，具體修訂了哪些內(nèi)容？
答：本次共對13張表單進(jìn)行了修訂。其中，對表單樣式及其填報(bào)說明進(jìn)行調(diào)整的表單共11張，包括《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(a000000)、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(a105000)、《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105070)、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105090)、《貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105120)、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(a106000)、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》(a107020)、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(a107040)、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(a107042)、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》(a108010)。僅修改填報(bào)說明的表單共2張，包括《中人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類)》(a100000)和《境外所得稅收抵免明細(xì)表》(a108000)。
3、納稅人最為關(guān)心的《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》在本次修訂中有什么新的變化？
答：一是根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2020〕31號)和《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于中國(上海)自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2020〕38號)，新增第28.2行“上海自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)的重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”和第28.3行“海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”，適用于填報(bào)上海自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)優(yōu)惠政策和海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類企業(yè)優(yōu)惠政策情況。
二是根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(2020年第45號)規(guī)定，新增第28.4行“國家鼓勵(lì)的集成電路和軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策”及下級行次，適用于填報(bào)集成電路和軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策況。
4、新申報(bào)表修訂主要涉及哪些新頒布的政策？
答：主要涉及支持新冠肺炎疫情防控和企業(yè)復(fù)工、復(fù)產(chǎn)政策；支持海南自由貿(mào)易港建設(shè)政策；促進(jìn)集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展政策；杭州亞運(yùn)會的資金、物資、服務(wù)支出，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)予以全額扣除政策；(上海)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)內(nèi)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅政策；在中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域內(nèi)注冊的居民企業(yè)，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，減免征收企業(yè)所得稅政策；對符合條件的公司型創(chuàng)投企業(yè)按照企業(yè)年末個(gè)人股東持股比例減免企業(yè)所得稅政策等。
5、最新修訂的申報(bào)表對以前年度有沒有什么影響？
答：本次修訂適用于2020年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。今后如出臺新政策，按照新政策相關(guān)規(guī)定填報(bào)。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相關(guān)規(guī)則與24號公告不一致的，不追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項(xiàng)的，按照相應(yīng)年度的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。
6、哪種企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)方式最好？如果填報(bào)信息較多，一次填不完怎么辦？
答：為了提高申報(bào)納稅的準(zhǔn)確性，節(jié)約辦稅時(shí)間，建議選擇網(wǎng)上申報(bào)方式。網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)提供了清晰的填報(bào)指引和信息提示，并且今年我局對電子稅務(wù)局的網(wǎng)上申報(bào)功能進(jìn)行了優(yōu)化，改變了以往需要逐個(gè)表單保存后再申報(bào)的填報(bào)方式，調(diào)整為填報(bào)時(shí)可在各表單之間隨時(shí)進(jìn)行切換，表單相關(guān)數(shù)據(jù)會自動(dòng)關(guān)聯(lián)，無需再逐個(gè)表單保存；納稅人可更方便、快捷和準(zhǔn)確地完成申報(bào)表的填報(bào)；同時(shí)，網(wǎng)上申報(bào)功能還支持分次填報(bào)，即納稅人可先填寫一部分表單暫存，不必一次性填寫完整。網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)支持先申報(bào)后繳款的方式，納稅人可以先完成申報(bào)，只要在規(guī)定期限之前繳款便不會產(chǎn)生滯納金。
7、納稅人預(yù)計(jì)什么時(shí)候可以在網(wǎng)上申報(bào)2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳?
答：目前企業(yè)所得稅申報(bào)系統(tǒng)的準(zhǔn)備工作基本完成，電子稅務(wù)局企業(yè)所得稅年度申報(bào)模塊預(yù)計(jì)3月中旬上線，納稅人可關(guān)注電子稅務(wù)局更新狀態(tài)，及時(shí)登錄電子稅務(wù)局進(jìn)行2020年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)。
8、企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)后，納稅人是不是不用將資料報(bào)送給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)了？
答：2020年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)行匯算清繳資料留存?zhèn)洳榉绞?，即相關(guān)匯算清繳資料由納稅人自行保存，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送時(shí)才需報(bào)送。如納稅人發(fā)生企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理、居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理的，或者屬于享受軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策且不屬于清單式管理的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定，將相關(guān)材料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，具體可查詢我局辦稅指南。
9、納稅人在近兩年匯算清繳申報(bào)環(huán)節(jié)使用了“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)系統(tǒng)”，對防范申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)幫助很大，今年匯算清繳申報(bào)環(huán)節(jié)是不是可以繼續(xù)使用該項(xiàng)服務(wù)?
答：該系統(tǒng)以“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”為依托，以大數(shù)據(jù)分析為手段，通過“風(fēng)險(xiǎn)體檢”方式為申報(bào)數(shù)據(jù)把脈，生成風(fēng)險(xiǎn)分析信息推送給納稅人，幫助企業(yè)提前化解風(fēng)險(xiǎn)，今年將在匯算清繳申報(bào)環(huán)節(jié)繼續(xù)推行該系統(tǒng)。
10、是否會被稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制使用企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)系統(tǒng)?
答：納稅人可在申報(bào)時(shí)自行選擇是否使用“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)系統(tǒng)”進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描，納稅人針對系統(tǒng)反饋的可能存在的填報(bào)問題進(jìn)行確認(rèn)，若經(jīng)核實(shí)不屬于填報(bào)問題的可直接確認(rèn)申報(bào)；確實(shí)存在問題的，對申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，然后可使用“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)系統(tǒng)”再次進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描，直至確認(rèn)不存在問題后再進(jìn)行申報(bào)。
11、某分支機(jī)構(gòu)按“非總分機(jī)構(gòu)納稅人”獨(dú)立申報(bào)納稅，企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，為什么無法享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠？
答：現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅?！镀髽I(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。
12、納稅人如何方便的申請匯算清繳退稅？?
答：企業(yè)所得稅年度申報(bào)網(wǎng)上申報(bào)功能會在年度匯算清繳申報(bào)后主動(dòng)提示有匯算清繳退稅的納稅人辦理退抵稅申請，納稅人同意辦理后，系統(tǒng)自動(dòng)幫納稅人填寫退抵稅申請表，納稅人確認(rèn)后即完成退稅申請。同時(shí)，納稅人也可登錄電子稅務(wù)局后通過選擇“我要辦稅”，進(jìn)入“一般退（抵）稅管理”，填寫并提交《退（抵）稅申請表》。
稅務(wù)機(jī)關(guān)審批完成后，納稅人即可獲取審批結(jié)果信息。納稅人也可登錄后通過選擇電子稅務(wù)局“我要查詢”，進(jìn)入“辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢”，查詢辦理進(jìn)度和結(jié)果。
13、2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)還需要進(jìn)行優(yōu)惠事項(xiàng)備案么?
答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)要求，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)浒浮钡霓k理方式。進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)前，企業(yè)無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案資料。享受財(cái)稅〔2012〕27號文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的軟件、集成電路企業(yè)，每年匯算清繳時(shí)應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號）規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，同時(shí)提交《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的軟件和集成電路企業(yè)備案資料明細(xì)表》規(guī)定的備案資料。
14、匯算清繳是否需要遞交高新技術(shù)企業(yè)年度信息備案結(jié)果？
答：企業(yè)所得稅匯算清繳資料按匯算清繳通告的要求提供，不需要提交年度備案結(jié)果。同時(shí)，我局已將深圳市科技創(chuàng)新委員會發(fā)布的高新技術(shù)企業(yè)名單導(dǎo)入了企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)，相關(guān)納稅人申報(bào)時(shí)可免于填寫高新技術(shù)企業(yè)證書編號。
15、企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)資產(chǎn)損失如何報(bào)送？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實(shí)性、合法性。
16、企業(yè)所得稅年度匯算清繳可以在申報(bào)期后更申報(bào)嗎？
答：匯算清繳申報(bào)期結(jié)束后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的，可以自行選擇網(wǎng)上申報(bào)或上門申報(bào)方式進(jìn)行更申報(bào)，需要補(bǔ)繳稅款的，按規(guī)定按日加收滯納金。
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2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳系列資料
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