出口貨物免抵退稅額是什么意思(免抵退稅額是什么意思)

含義

首先，這些定義都是站在銷(xiāo)售方的角度，因?yàn)楦鶕?jù)我們?cè)鲋刀惙?，增值稅作為價(jià)外稅，在鏈條抵扣上，銷(xiāo)售方從上游取得進(jìn)項(xiàng)稅，向下游銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅，從而得出本期應(yīng)納稅額。

“免稅”，就是本期銷(xiāo)售不征稅，也就是不管銷(xiāo)售額是多少，銷(xiāo)項(xiàng)稅為0。

“退稅”，是指根據(jù)稅收優(yōu)惠政策等，對(duì)已納稅款進(jìn)行退還得行為。

“免退稅”，是指在出口和跨境銷(xiāo)售行為中，免征銷(xiāo)項(xiàng)稅，同時(shí)退掉進(jìn)項(xiàng)稅。

“免抵退稅”，是指在出口和跨境銷(xiāo)售行為中，免征出口銷(xiāo)項(xiàng)稅，同時(shí)該企業(yè)還有內(nèi)銷(xiāo)的銷(xiāo)項(xiàng)稅要交，那么應(yīng)退的進(jìn)項(xiàng)稅先“抵”應(yīng)交的內(nèi)銷(xiāo)進(jìn)項(xiàng)稅，抵不完的再行退稅。

適用場(chǎng)景

從以上定義我們可以看出，“免稅”和“退稅”是企業(yè)經(jīng)常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中就會(huì)遇到的稅收優(yōu)惠情形，而對(duì)于經(jīng)營(yíng)出口和跨境業(yè)務(wù)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，就要使用“免抵退稅”和“免退稅”來(lái)計(jì)算本期應(yīng)交或應(yīng)退的增值稅額。

那么，他們的適用范圍呢？

這就要區(qū)分企業(yè)的性質(zhì)了，如果是加工生產(chǎn)企業(yè)，因?yàn)橥瑫r(shí)有外銷(xiāo)和內(nèi)銷(xiāo)，就要先抵再退，所以適用“免抵退稅”。如果是專(zhuān)營(yíng)出口的外貿(mào)企業(yè)，則直接適用“免退稅”。

怎么計(jì)算？

“五步法”來(lái)了。

第一步：梳理本期銷(xiāo)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅。其中外銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅為0，所以?xún)H計(jì)算內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅。

第二步：剔稅。即計(jì)算當(dāng)期不得免征和抵扣稅額。因?yàn)橐话闱闆r下，退稅率可能會(huì)小于該貨物或服務(wù)本身的征收率，那么這部分是不能抵減退稅的。

不得免抵稅額＝出口離岸價(jià)×（征稅率—退稅率）

第三步：計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅—（進(jìn)項(xiàng)稅—不得免抵稅額）

第四步：計(jì)算免抵退稅限額。也就是最高可以抵或退的稅額。

當(dāng)期免抵退稅額=出口離岸價(jià)×退稅率

第五步：比大小。

如果應(yīng)納稅額是的，那本期應(yīng)交增值稅。

如果應(yīng)納稅額是負(fù)的，則成為留抵稅額。留抵稅額＞免抵退稅額，則按照免抵退稅額進(jìn)行退稅，結(jié)轉(zhuǎn)留抵稅額。留抵稅額＜免抵退稅額，則按照留抵稅額退稅。

以上公式可以直接套用，很好用的哦！