企業(yè)內(nèi)部控制配套指引包括哪些系列(企業(yè)內(nèi)部控制配套指引包括哪些)

【1】企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范

基本規(guī)范是2008年5月，由財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布的，要求自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，并鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。

規(guī)范共七章五十條，確定了我國企業(yè)內(nèi)部控制的五個目標(biāo)（合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略），五個原則（全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則），五個要素（內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督），具有統(tǒng)領(lǐng)作用，是配套指引、問題解釋、操作指南制定的基本依據(jù)。

規(guī)范堅持以我國國情為基礎(chǔ)，吸收借鑒國外先進經(jīng)驗，形成了具有我國企業(yè)特色的內(nèi)部控制總體框架。

【2】企業(yè)內(nèi)部控制配套指引

配套指引是2010年4月，由財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的，目的就是為了推動我國企業(yè)內(nèi)部控制真落地，促進企業(yè)建立、實施和評價內(nèi)部控制，規(guī)范會計師事務(wù)所內(nèi)部控制審計行為。

指引包括三個部分。第一部分是應(yīng)用指引，第二部分是評價指引，第三部分是審計指引。其中，應(yīng)用指引和評價指引適用的對象主要是企業(yè)，評價指引的適用對象主要是會計師事務(wù)所。

應(yīng)用指引內(nèi)容比較詳實，具有可操作性，可以劃分為內(nèi)部環(huán)境類、控制活動類、控制手段類共三類。其中，組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化和社會責(zé)任屬于內(nèi)部環(huán)境類指引；資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包和財務(wù)報告屬于控制活動類指引；全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)屬于控制手段類指引。

評價指引內(nèi)容包括實施評價遵循的原則、組織、內(nèi)容、流程、方法、缺陷認(rèn)定、報告等，主要是對企業(yè)進行內(nèi)部控制評價的全過程進行明確。

審計指引內(nèi)容包括審計責(zé)任劃分、范圍、計劃、實施、評價控制缺陷、出具報告等，主要是對會計師事務(wù)所開展內(nèi)部控制審計過程進行說明。

【3】企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施中相關(guān)問題解釋

問題解釋共有兩份，是2012年2月和9月，由財務(wù)部會同相關(guān)部門先后發(fā)布的，目的是解釋企業(yè)內(nèi)部控制實施過程中的問題，推動基本規(guī)范和配套指引的有效實施。

解釋第1號主要對如何把握企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的強制性與指導(dǎo)性的關(guān)系、如何協(xié)調(diào)好內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系、如何權(quán)衡內(nèi)部控制的實施成本與預(yù)期效益、如何協(xié)調(diào)好內(nèi)部控制與其他管理體系的關(guān)系、如何確定內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、如何編制和披露企業(yè)內(nèi)部控制評價報告等10個問題進行了解釋說明。

解釋第2號主要對如何確把握內(nèi)部控制的組織實施工作、如何把握內(nèi)部控制工作的進度和重點、如何改善內(nèi)部控制專業(yè)人才缺乏的狀況、集團性企業(yè)如何確定內(nèi)部控制評價的范圍、如何對待內(nèi)部控制評價中發(fā)現(xiàn)的缺陷等10個問題進行了解釋說明。

【4】石油石化行業(yè)內(nèi)部控制操作指南、電力行業(yè)內(nèi)部控制操作指南

上述指南是2013年12月、2014年12月，由財政部先后發(fā)布的。

石油石化行業(yè)內(nèi)部控制操作指南是首部分行業(yè)操作指南，共分八章，內(nèi)容基本涵蓋了石油石化行業(yè)上、中、下游的主要業(yè)務(wù)，對石油石化企業(yè)開展內(nèi)控控制很有指導(dǎo)意義。

電力行業(yè)內(nèi)部控制操作指南是第二部分行業(yè)內(nèi)部控制操作指南，包括七章，內(nèi)容包括了發(fā)電、電網(wǎng)、電力建設(shè)、電力設(shè)計等各類企業(yè)的主要業(yè)務(wù)，成為電力企業(yè)開展內(nèi)控控制建設(shè)的有效指引。