以前年度損益調(diào)整借貸方向是什么(以前年度損益調(diào)整借貸方向表示)

會計網(wǎng)小會：別慌，在會計科目中有一個“以前年度損益調(diào)整”專門用來調(diào)賬，有了它就能幫助你解決這個問題。

會計小王：居然有這么好用的科目，我竟然一點都不知道，你快給我講講~

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“以前年度損益調(diào)整”主要是用來更以前年度的重要差錯，讓它不至于影響到本年的利潤總額，涉及到的科目主要包括收入，成本，費用等損益類科目。

這個科目的核算對象主要是

嫌上述說法太過官方，會計網(wǎng)給大家總結了一下↓↓↓

①本年度涉及到調(diào)整以前年度損益的事項和差錯

②看圖↓↓↓

雖然科目很好用，這里要給大家一個溫馨提示：

雖然“以前年度損益調(diào)整”好用，但也不是所有的差錯都能通過它來調(diào)整，比如企業(yè)發(fā)生的會計估計變更就不通過以前年度損益調(diào)整科目進行核算。

對于采用《小企業(yè)會計準則》的企業(yè)來說，涉及到會計政策變更，會計估計變更和會計差錯變更都只能通過未來適用法進行處理。

什么是未來適用法?它是在變更日及以后發(fā)生的事項中應用變更之后的會計政策和會計估計，或者就是在差錯發(fā)現(xiàn)的當期更差錯，涉及的關鍵時間點只有當期。

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　　簡單地向大家介紹了以前年度損益調(diào)整是個什么樣的科目，我們接下來說說——賬務處理要怎么做?

分三步走：

①增加利潤/減少虧虧損：借記有關科目，貸記本科目;減少利潤/增加虧損：借記本科目，貸記相關科目。

小貼士：還是分不清借貸方向怎么辦?送你一個訣竅：將原來分錄中損益類科目替換成以前年度損益調(diào)整，對方科目不變就可以了。

②調(diào)整后增加了所得稅費用：借記本科目，貸記應交稅費——應交所得稅;調(diào)整后減少了所得稅費用：借記應交稅費——應交所得稅，貸記本科目。

小貼士：

a 這里的所得稅費用不是調(diào)整后的余額直接與適用稅率相乘得出的應納稅額，而是綜合考慮到其他調(diào)整，企業(yè)優(yōu)惠政策，虧損彌補等多方面的情況，綜合得出的一個數(shù)額。

b 如果在進行以前年度損益調(diào)整時，企業(yè)仍在匯算清繳期內(nèi)，可以將調(diào)整后的損益并入當期損益一起計算應納稅額

③調(diào)整完畢后，將科目中的余額轉(zhuǎn)入利潤分配——未分配利潤科目中。貸方余額：借記本科目，貸記利潤分配——未分配利潤;如果是借方余額的話，用相反分錄即可。

小貼士：最后科目結轉(zhuǎn)后沒有余額。

理清楚了處理思路，下面來舉個例子來給大家實際演示一下：

f企業(yè)在2020年5月發(fā)現(xiàn)，2019年7月購入的將一項200萬元固定資產(chǎn)計入了管理費用，現(xiàn)在需要進行賬務調(diào)整。注：適用稅率為25%，沒有其他調(diào)整事項和虧損彌補，也沒有享受所得稅相關優(yōu)惠。另外該固定資產(chǎn)預計凈殘值5%，折舊年限10年，按平均年限法計提折舊。

會計處理如下：

第一步

借：固定資產(chǎn) 200萬元

貸：以前年度損益調(diào)整 200萬元

補計提折舊

年折舊率=9.5%,，月折舊率=0.79%

累計折舊=200×0.79%×5=7.9萬元

借：以前年度損益調(diào)整 7.9萬元

貸：累計折舊 7.9萬元

第二步

企業(yè)所得稅=(200-7.9)×25%=48.025萬元

借：以前年度損益調(diào)整 48.025萬元

貸：應交稅費-應交所得稅 48.025萬元

第三步

借：以前年度損益調(diào)整 144.075萬元

貸：利潤分配--未分配利潤 144.075萬元