營業(yè)外收入要交增值稅嗎

為了便于大家能夠快速掌握這項技能，下面就對增值稅收入與企業(yè)所得稅收入確認時點進行了總結(jié)梳理，一起來看看吧！

增值稅收入與企業(yè)所得稅收入不一致的情況

一、納稅義務發(fā)生時間不一致

增值稅收入確認：納稅人發(fā)生應稅行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

企業(yè)所得稅收入確認：收入的金額能夠可靠地計量，按照權(quán)責發(fā)生制還要考慮風險和報酬的轉(zhuǎn)移。

二、增值稅確認收入，企業(yè)所得稅不確認收入的情形

● 1.納稅人將貨物在實行統(tǒng)一核算的跨縣（市）內(nèi)部機構(gòu)間移送用于銷售。

需計算銷項稅。但在會計核算與企業(yè)所得稅政策規(guī)定上，均屬于企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移資產(chǎn)行為，既不計入營業(yè)收入，也不計算繳納企業(yè)所得稅。

● 2.受托方以收取手續(xù)費方式銷售代銷貨物。

受托方以收取手續(xù)費方式銷售代銷貨物，代銷貨物銷售額不作為本企業(yè)營業(yè)收入核算，也不涉及企業(yè)所得稅。

但因為收取了購買方貨款并開具增值稅發(fā)票，實質(zhì)已構(gòu)成增值稅收入實現(xiàn)，即需要“視同銷售”計提銷項稅金，交付代銷清單并取得委托方增值稅發(fā)票時再作進項稅額核算。

受托方向委托方收取的手續(xù)費計入其他業(yè)務收入，屬于傭金性質(zhì)，應按規(guī)定計算繳納增值稅和企業(yè)所得稅。

● 3.采用售后回購方式銷售商品的。

銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用。

● 4.納稅人將自產(chǎn)或委托加工貨物用于集體福利。

增值稅視同銷售，需要計算銷項稅額。此種情況下貨物并沒有離開本企業(yè)，所有權(quán)并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，也沒有相關經(jīng)濟利益流入，會計核算上只結(jié)轉(zhuǎn)成本，不確認收入，也不計入企業(yè)所得稅應納稅所得額。

三、收入確認申報金額差異

● 1.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

增值稅：按照出售價格和適用稅率或征收率計算申報繳納增值稅。

企業(yè)所得稅：將資產(chǎn)處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入營業(yè)外收入。

● 2.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務

增值稅：申報表主表銷售額填寫盈虧相抵前的銷售額。

企業(yè)所得稅：盈虧相抵后填入投資收益。

● 3.以“買一贈一”等 方式組合銷售

增值稅：贈品視同銷售。

企業(yè)所得稅：不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認銷售收入。