農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅賬務處理(農(nóng)產(chǎn)品進項抵扣賬務處理)

解答：

《財政部、國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)規(guī)定，試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額，購進除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應稅勞務和應稅服務，增值稅進項稅額仍按現(xiàn)行有關規(guī)定抵扣。試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品必須取得合法的憑證，包括農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票及自行開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票和海關進口增值稅專用繳款書，應該按照注明的金額及增值稅額一并計入成本類科目(例如材料采購、庫存商品)，自行開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，按照注明的買價直接計入成本。

配套政策——《國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第35號）

在應交稅費科目下設二級會計科目“待抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額”，財稅〔2012〕38號文件規(guī)定，計算期初存貨轉(zhuǎn)出的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額和當期購進農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額，計入借方;根據(jù)銷售貨物數(shù)量計算出的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額計入貸方;余額反映期末待抵扣的進項稅額。

1.分離期初庫存原材料、庫存商品所含進項稅額的會計處理

借:應交稅費-待抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額

貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

2.當月購進農(nóng)產(chǎn)品的會計處理

借：原材料-農(nóng)產(chǎn)品×××

應交稅費-待抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額

貸：銀行存款

3.根據(jù)當月銷售貨物數(shù)量計算實際應抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費-待抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額

4.如果發(fā)生農(nóng)產(chǎn)品、貨物盤虧、非常損失等進項稅額轉(zhuǎn)出的

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：原材料-農(nóng)產(chǎn)品xxx