待核銷基建支出賬務(wù)處理的請示(待核銷基建支出賬務(wù)處理)

一、竣工決算的內(nèi)容

建設(shè)項目竣工決算應(yīng)包括從籌建到竣工投產(chǎn)全過程的全部實際支出費用，即建筑工程費用、安裝工程費用、設(shè)備工器具購置費用和其他費用等?？⒐Q算由竣工決算報表、竣工決算報告說明書、竣工工程平面示意圖、工程造價比較分析4部分組成。大中型建設(shè)項目竣工決算報表一般包括竣工工程概況表、竣工財務(wù)決算表、建設(shè)項目交付使用財產(chǎn)總表及明細(xì)表，以及建設(shè)項目建成交付使用后的投資效益和交付使用財產(chǎn)明細(xì)表。

二、竣工決算的編制

1.收集、整理、分析原始資料

從工程開始就按編制依據(jù)的要求，收集、整理有關(guān)資料，主要包括建設(shè)項目檔案資料，如設(shè)計文件、施工記錄、上級批文、概預(yù)算文件、工程結(jié)算的歸集整理，財務(wù)處理、財產(chǎn)物資的盤點核算及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬表相符。

2.對照工程變動情況，重新核實各單位工程、單項工程造價

將竣工資料與原始設(shè)計圖紙進(jìn)行對比，必要時可實地測量，確認(rèn)實際變更情況；根據(jù)經(jīng)審定的施工單位竣工結(jié)算的原始資料，按照有關(guān)規(guī)定，對原概預(yù)算進(jìn)行增減調(diào)整，重新核定工程造價。

3.填寫基建支出和占用項目

經(jīng)審定的待攤投資、其他投資、待核銷基建支出和非經(jīng)營項目的轉(zhuǎn)出投資，按照國家規(guī)定嚴(yán)格劃分和核定后，分別計入相應(yīng)的基建支出（占用）欄目內(nèi)。

4.編制竣工決算報告說明書

竣工決算報告說明書包括反映竣工工程建設(shè)的成果和經(jīng)驗，是全面考核與分析工程投資與造價的書面總結(jié)，是竣工決算報告的重要組成部分，其主要內(nèi)容包括以下幾方面。

(1）對工程總的評價

①進(jìn)度。主要說明開工和竣工時間，對照合理工期和要求工期，說明工程進(jìn)度是提前還是延期。

②質(zhì)量。要根據(jù)竣工驗收委員會或質(zhì)量監(jiān)督部門的驗收評定，對工程質(zhì)量進(jìn)行說明。

③安全。根據(jù)勞動工資和施工部門的記錄，對有無設(shè)備和人身事故進(jìn)行說明。

④造價。應(yīng)對照概算造價，說明節(jié)約還是超支，用金額和百分比進(jìn)行分析說明。

(2）各項財務(wù)和技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)的分析

①概算執(zhí)行情況分析。根據(jù)實際投資完成額與概算進(jìn)行對比分析。

②新增生產(chǎn)能力的效益分析。說明交付使用財產(chǎn)占總投資額的比例、固定資產(chǎn)占交付使用財產(chǎn)的比例、遞延資產(chǎn)占投資總數(shù)的比例，分析有機構(gòu)成和成果。

③基本建設(shè)投資包干情況的分析。說明投資包干數(shù)、實際支用數(shù)和節(jié)約額、投資包干節(jié)余的有機構(gòu)成和包干節(jié)余的分配情況。

④財務(wù)分析。列出歷年的資金來源和資金占用情況。

⑤工程建設(shè)的經(jīng)驗教訓(xùn)及有待解決的問題。

⑥需要說明的其他事項。

5.編制竣工決算報表

竣工決算報表共有9個，按大、中、小型建設(shè)項目分別制定，包括建設(shè)項目竣工工程概況表、建設(shè)項目竣工財務(wù)決算總表、建設(shè)項目竣工財務(wù)決算明細(xì)表、交付使用固定資產(chǎn)明細(xì)表、交付使用流動資產(chǎn)明細(xì)表、交付使用無形資產(chǎn)明細(xì)表、遞延資產(chǎn)明細(xì)表、建設(shè)項目工程造價執(zhí)行情況分析表、待攤投資明細(xì)表。

6.進(jìn)行工程造價比較分析

在竣工決算報告中，必須對控制工程造價所采用的措施、效果及其動態(tài)的變化，進(jìn)行認(rèn)真的比較分析，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)。批準(zhǔn)的概算是考核建設(shè)工程造價的依據(jù)，在分析時可將決算報表中所提供的實際數(shù)據(jù)和相關(guān)資料與批準(zhǔn)的

7.清理、裝訂好竣工圖，按國家規(guī)定上報審批、存檔概算、預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對比，以考核竣工項目總投資控制的水平，在對比的基礎(chǔ)上總結(jié)先進(jìn)經(jīng)驗，找出落后的原因，提出改進(jìn)措施。

為考核概算執(zhí)行情況，確核算建設(shè)工程造價，財務(wù)部門首先必須積累概算動態(tài)變化資料（如材料價差、設(shè)備價差、人工價差、費率價差等）和設(shè)計方案變化，以及對工程造價有重大影響的設(shè)計變更資料；其次，考察竣工形成的實際工程造價節(jié)約或超支的數(shù)額。

為了便于比較，可先對比整個項目的總概算，之后對比工程項目（或單項工程）的綜合概算和其他工程費用概算，最后再對比單位工程概算，并分別將建筑安裝工程、設(shè)備、工器具購置和其他工程費用，逐一與項目竣工決算編制的實際工程造價進(jìn)行對比，找出節(jié)約或超支的具體內(nèi)容和原因。