異地繳納稅款在匯算清繳時如何抵減

異地繳納稅款匯算清繳時如何抵減

根據(jù)《國家稅務總局關于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》(國稅函2010156號)規(guī)定：建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，應按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。同時，總機構(gòu)只設跨地區(qū)項目部的，扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納。

因此，施工企業(yè)跨地區(qū)外出經(jīng)營項目，應按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預分企業(yè)所得稅，然后扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納。所以施工企業(yè)在年度匯算清繳時異地預繳的0.2%企業(yè)所得稅可以抵減應納所得稅額。如果總機構(gòu)年終匯算清繳后應納所得稅額小于已預繳的稅款時，由總機構(gòu)主管稅務機關辦理退稅或抵扣以后年度的應繳企業(yè)所得稅。

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