因加計(jì)扣除導(dǎo)致的匯算清繳退稅怎么處理
匯算清繳加計(jì)扣除所得稅退還賬務(wù)處理程序：
企業(yè)所得稅的申報(bào)與會計(jì)核算存在一定的差異該差異可分為2種：
一、永久性差異：永久性差異需要調(diào)整為所得稅費(fèi)用
二、暫時(shí)性差異：暫時(shí)性差異計(jì)入“遞延所得稅資產(chǎn)”或“遞延所得稅負(fù)債”
1.企業(yè)所得年度匯算清繳，其應(yīng)交稅額大于預(yù)交稅額時(shí)：
(1)匯算清繳后，產(chǎn)生應(yīng)交企業(yè)所得稅
借：以前年度損益調(diào)整(影響上年度所得稅費(fèi)用的部分，也可能在貸方)
遞延所得稅資產(chǎn)(產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅(匯算清繳后應(yīng)補(bǔ)交稅額)
遞延所得稅負(fù)債(產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異)
(2)繳納匯算清繳應(yīng)補(bǔ)稅款
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
(3)結(jié)轉(zhuǎn)
借：利潤分配-未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
(4)調(diào)整“利潤分配”有關(guān)數(shù)額(對年末的利潤分配進(jìn)行調(diào)整)
借：盈余公積-法定盈余公積盈余公積
盈余公積-任意盈余公積
貸：利潤分配-未分配利潤
頭一次見這么完美的新版匯算清繳操作指南，附37張表填寫說明。 19387 閱讀 4459 申請領(lǐng)取 去領(lǐng)取 >2.：其應(yīng)交稅額小于預(yù)交稅額時(shí)
(1)企業(yè)匯算清繳時(shí)產(chǎn)生退稅時(shí)
借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳稅金(匯算清繳后應(yīng)退稅額)
遞延所得稅資產(chǎn)(產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異)
貸：以前年度損益調(diào)整(影響上年度所得稅費(fèi)用的部分，也可能在借方)
遞延所得稅負(fù)債(產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異)
(2)結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配-未分配利潤
(3)對年末利潤分配進(jìn)行調(diào)整
借：利潤分配-未分配利潤
貸：盈余公積-法定盈余公積
盈余公積-任意盈余公積
(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批通過后退還多繳納的稅款
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳稅金
(5)用本年度多繳納稅款抵繳下年度稅款：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅(已交稅金)
貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳稅金
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