企業(yè)制定差旅政策——對費(fèi)用包干報(bào)銷發(fā)票問題

最近有人咨詢筆者，關(guān)于制定相關(guān)定額報(bào)銷政策，讓不提供發(fā)票成為可能。在筆者回復(fù)了否定意見后，咨詢師還是不甘心，花了半天時(shí)間找依據(jù)，還截圖了一些政策文件。

比如《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈中央和國家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法〉的通知》，財(cái)科〔2013〕531號(hào)。

第十六條伙食補(bǔ)助費(fèi)按出差自然(日歷)天數(shù)計(jì)算，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)一次性使用。

第二十條市內(nèi)交通費(fèi)按出差的自然(日歷)天數(shù)計(jì)算，每人每天可一次性使用80元。

以及廣東省財(cái)政廳粵財(cái)行201467號(hào)《關(guān)于印發(fā)省級(jí)黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法的通知》。

第十四條伙食補(bǔ)助費(fèi)是指對工作人員出差期間伙食費(fèi)的適當(dāng)補(bǔ)償，按照出差的自然(日歷)天數(shù)實(shí)行定額包干，省內(nèi)外標(biāo)準(zhǔn)一致，每人每天100元。

第十五條當(dāng)?shù)亟煌ㄙM(fèi)是指工作人員因公出差發(fā)生的當(dāng)?shù)亟煌ㄙM(fèi)用，按照出差的自然(日歷)天數(shù)定額一次性支付，每人每天80元。

從企業(yè)的角度來說，在一些地方或者一些商家，確實(shí)很難取得發(fā)票，尤其是在欠發(fā)達(dá)地區(qū)。但是稅務(wù)機(jī)關(guān)并沒有授權(quán)企業(yè)制定類似的政策，也不可能這么做。否則，這樣發(fā)工資，偷稅漏稅的現(xiàn)象肯定會(huì)出現(xiàn)，而且是不可避免的。

以上政策都是財(cái)政條線，規(guī)范財(cái)政預(yù)算的單位，一般不涉及企業(yè)。如果是財(cái)稅，明確允許企業(yè)適用，就沒有問題。根據(jù)目前的政策，沒有開放。

企業(yè)只能盡量自己獲取合規(guī)的抵扣憑證，比如將零星采購盡量集中在一家供應(yīng)商，形成長期合作關(guān)系，督促其定期開具發(fā)票。關(guān)于是否可以不開發(fā)票的問題，筆者在《零星采購不開發(fā)票可以稅前扣除嗎？為便于閱讀，將其放在下面:

在實(shí)踐中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)找不到發(fā)票的現(xiàn)象，比如從淘寶等地采購零星配件，一些業(yè)務(wù)人員的差旅費(fèi)拿不到發(fā)票，食堂向農(nóng)民采購食品也沒有發(fā)票。那么，如果沒有發(fā)票，可以稅前扣除嗎？所得稅匯算清繳前需要加稅嗎？

中人民共和國國家稅務(wù)總局2018年第28號(hào)公告《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》規(guī)定，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(含稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定開具的發(fā)票)作為稅前扣除憑證。管理辦法沒有豁免無法取得發(fā)票的問題，除非對方是依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星業(yè)務(wù)的個(gè)人。

差旅費(fèi)等。，作為支出項(xiàng)目，是計(jì)算所得稅費(fèi)用的扣除項(xiàng)目。所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定了征收項(xiàng)目。企業(yè)可以制定相應(yīng)的費(fèi)用報(bào)銷政策，但不能與法律法規(guī)相沖突。會(huì)計(jì)記錄是基于商業(yè)事實(shí)的。沒有發(fā)票但有其他合理憑證(收據(jù)、付款憑證、日報(bào)表等)時(shí)可以進(jìn)行核算。)獲得。但是在所得稅方面，沒有取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的憑證是不允許稅前扣除的，所以還是需要相應(yīng)的發(fā)票。

關(guān)于差旅費(fèi)，中人民共和國國家稅務(wù)總局所得稅司巡視員陸云回答:根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法及相關(guān)政策，單位以現(xiàn)金形式向出差人員支付交通費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)征收個(gè)人所得稅。但單位將出差人員實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票按照國家一定標(biāo)準(zhǔn)作為公司費(fèi)用報(bào)銷的，可以不作為個(gè)人收入征收個(gè)人所得稅。

針對差旅補(bǔ)助、餐費(fèi)補(bǔ)助是否需要發(fā)票的問題，全國各地執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一致，容易出現(xiàn)爭議，稅務(wù)局增稅。企業(yè)應(yīng)取得發(fā)票作為記賬憑證。