客戶不退貨、不付款、不接受紅字發(fā)票稅會案例分析

1.案件背景

a公司銷售商品，出現(xiàn)質(zhì)量問題后，客戶不付款，不退貨，不同意開具紅字發(fā)票。請問這種情況下，會計處理如何合適，稅務處理如何合規(guī)？把它當成壞賬處理合適嗎？

二、案例分析

這個案例看起來客戶并不認同如何處理，a公司處于被動局面。還涉及開具紅字發(fā)票，明顯說明a公司犯了提前確認收入的錯誤，這在一般企業(yè)中是常見的，當然也不能計提壞賬準備。

(1)標準化做法

a公司在客戶尚未驗收前開具發(fā)票，根據(jù)發(fā)票確認收入。這在產(chǎn)品涉及到承兌，沒有承兌，沒有風險轉(zhuǎn)移的情況下是無法確認收入的。

一般情況下，如果合同涉及驗收條件，且驗收是實質(zhì)性條款，就要考慮驗收不通過的可能性。顯然，a公司的產(chǎn)品驗收不合格的情況并不少見。

此時產(chǎn)品發(fā)出時，不符合收入確認條件，應計入發(fā)出商品:

借:發(fā)出商品。

貸:庫存商品

驗收合格后，確認收入，結轉(zhuǎn)營業(yè)成本。

借方:應收賬款

貸款:主營業(yè)務收入

貸:應交稅費(銷項)

借:主營業(yè)務成本

貸款:發(fā)出商品。

當不合格需要退貨時，會沖減已發(fā)出的商品，并根據(jù)商品是否可以維修進行下一步處理:

借:庫存商品

貸款:發(fā)出商品。

維修時可以轉(zhuǎn)移到wip，轉(zhuǎn)移掉被替換的報廢零件的價值，增加新零件的價值。

借:生產(chǎn)成本

貸:庫存商品

后期修復

借:庫存商品

貸:生產(chǎn)成本

如果客戶要求的標準太高，也可以賣給其他客戶。如果實際產(chǎn)品是好的，沒有受損，只是收回產(chǎn)品。

(二)本案的補救措施

對于這種情況，我們可以從幾個維度展開:

首先，銷售收入無法確認。如果a公司確認了收入，就需要核銷。在這種情況下，應收賬款和增值稅銷項稅額必然會相互抵消。因為這本來就是一個入口，怎么走就怎么走。

其次，由于不滿足收入確認條件，之前結轉(zhuǎn)的主營業(yè)務成本也需要沖減，發(fā)出商品先出現(xiàn)。然而，客戶拒絕退貨。a公司不能控制貨物，不符合資產(chǎn)的定義。其他解讀差別不大。你可以理解為庫存已經(jīng)捐贈給客戶或者在路上報廢了。反是丟了?？梢杂嬋霠I業(yè)外支出。當然理解為管理問題，也要計入管理費用。

再次，關于增值稅，如果a公司不同意發(fā)票核銷，增值稅已經(jīng)繳納，就不會有稅務風險。如果貨物沒有收回，無論是否屬于捐贈，貨物所有權發(fā)生轉(zhuǎn)移，都需要視同銷售繳納增值稅；至于所得稅的抵扣，因為貨物被扣押，也超出了一般貨物損壞的范圍。但根據(jù)交易數(shù)據(jù)，稅務局可以在檢查時說明原因。預計a公司已經(jīng)虧損，稅務機關甚至不允許在所得稅前扣除。