科技型中小企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及填報講解（申稅小微）

相關(guān)政策

一、延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限：

自2018年1月1日起，當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

主要文件

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財稅〔2018〕76號)

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第45號)

二、研發(fā)費加計扣除：

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

為進一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，符合條件的企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

主要文件

1.《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號)

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第18號)

3.《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)

填報案例

a企業(yè)2019年3月取得科技型中心企業(yè)登記編號2019******0******，2020年3月信息更新后，繼續(xù)符合條件取得登記編號2020******0******，2019年匯繳申報時企業(yè)填報年度申報表享受延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限和研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠。

延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限填報：

a企業(yè)各年度虧損對應(yīng)的可彌補年度見下圖：

第一步：a企業(yè)將2019年3月取得登記編號填寫在a000000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表210-1、210-2欄次內(nèi)：

第二步：計算填寫a106000企業(yè)所得稅彌補虧損明細表。

分析：科技型中小企業(yè)按照其取得的科技型中小企業(yè)入庫登記編號注明的年度，確定其具備資格的年度。a企業(yè)取得科技型中小企業(yè)資格編號2019******0******，2019年可享受延長彌補結(jié)轉(zhuǎn)年限政策。a106000表填寫時，2019年度行次第6列企業(yè)類型選擇代碼300-符合條件的科技型中小企業(yè)。

彌補以前年度虧損時，應(yīng)按照“先到期虧損先彌補、同時到期虧損先發(fā)生的先彌補”的原則處理。

研發(fā)費加計扣除填報：

第一步：a企業(yè)將2020年登記編號填寫在a000000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表210-3、210-4欄次內(nèi)：

第二步：根據(jù)企業(yè)的《研發(fā)支出輔助賬匯總表》填報a107012研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表相關(guān)行次，計算出當年的研發(fā)費用加計扣除額：

第三步：a107012表第51行數(shù)據(jù)自動生成a107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表第27行次數(shù)據(jù)。

第四步：a107010表加計扣除數(shù)據(jù)自動生成a100000中人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類)第17行數(shù)據(jù)(假設(shè)a企業(yè)無其他優(yōu)惠事項)。

分析：企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)取得科技型中小企業(yè)登記編號，其匯算清繳年度可享受規(guī)定的優(yōu)惠政策，符合條件的研發(fā)費加計扣除在年度匯繳時申報享受。a企業(yè)2019年度匯繳期內(nèi)取得信息更新后新的登記編號，填報年度申報表申報享受優(yōu)惠。